【摘要】自1999年至今，我国非货币性资产交换准则共经历了三次重要的制定及修订。每次修订都是为了给市场创造一个良好的环境，规范企业会计行为，从而提高会计信息的相关性及可靠性。但在准则的具体应用过程中，难免会出现各种缺陷。本文首先阐述了三次修订的主要内容，重点分析了2006年修订的非货币性资产交换准则在商业实质判断、公允价值应用等方面的问题及其原因，最后就如何进一步完善非货币性资产交换准则给出了自己的建议。

【关键词】非货币性资产交换；商业实质；公允价值

目录

摘要

Abstract

一、 非货币性资产交换准则的历史演变-2

（一）1999年非货币性交易准则首次颁布-2

（二）2001年非货币性交易准则首次修订-2

（三）2006年非货币性资产交换准则再次修订-3

二、非货币性资产交换准则中存在的问题-3

（一）适用范围的局限性-3

（二）商业实质判断中存在的问题-3

1.商业实质的判断标准模糊-3

2.对关联方交易的规定不具体-3

（三）公允价值应用存在的问题-4

1.公允价值难以认定-4

2.职业素养参差不齐影响公允价值应用-4

（四）披露存在缺陷-4

三、非货币性资产交换准则存在问题的主要原因-5

（一）市场机制不健全-5

（二）政府监管存在缺陷-5

（三）企业本身的原因-5

四、改进非货币性资产交换准则的建议-6

（一）扩大非货币性资产交换准则规范范围-6

（二）针对商业实质判断的建议-6

1.增加商业实质的判定方法-6

2. 增加非货币性资产交换中对关联交易的规定-6

（三）针对公允价值应用的建议-7

1. 完善市场环境，增强公允价值可靠性-7

2. 提升财务人员素质-8

（四）增加披露内容-8

五、结语-8

参考文献-9