摘要：内部审计作为公司自我监督管理的主要构成成分，对公司的治理尤为重要。虽然几十年来企业的内部审计己得到了较大的发展，但还是存在一些制约内部审计效果的问题。如企业希望内部审计能够提供更高的增值效益；某些公司的内部审计部门，人才缺乏，技术不足等无法满足当代内部审计需求。而现阶段，国外一些发达国家关于内部审计外包方面的理论研究和实践经验已经相当成熟，这就为我国企业内部审计的发展方向指明了道路，比如可以通过适当引入专业机构（如会计师事务所）的内部审计服务，专注于自身核心竞争力的提升，可以在很大程度上解决这些问题，同时也能提高企业对当今时代的应变能力。在这样的大背景下，内部审计外包出现并得到了发展。从企业自身来说，企业可以通过降低成本，慎重选择注册会计师事务所，慎重选择合适的外包形式，签订外包合同，对外包过程进行监督等方式控制外包风险。外部审计机构来说，可通过针对外包服务制定完善的监督管理机制，强化对外包服务的监督管理及规范；加强和公司沟通交流，及时发现并解决有关问题；制定严格的风控机制；不断提升内部审计工作者的职业素质等措施来进行降低风险。从国家监管部门方面来说，应该做出顶层设计，制定完善的内部审计外包的监管机制以及出台相应的法律法规进行防范风险。

关键词：内部审计 审计外包 问题及对策

目录

摘要

Abstract

1 引言-1

1.1 研究背景及意义-1

1.1.1 研究背景-1

1.1.2 研究意义-1

1.2 国内外研究的现状-1

1.2.1 内部审计外包的理论依据-1

1.2.2 内部审计外包的形式-2

2 内部审计外包概述-3

2.1 内部审计概述-3

2.1.1 内部审计的定义-3

2.1.2 内部审计的职能-4

2.2 内部审计外包的模式-5

2.2.1 补充外包-5

2.2.2 全部外包-5

2.2.3 审计管理咨询-6

2.2.4 内外部结合审计-6

3 内部审计外包的优势-6

3.1 内部审计外包的优势-6

3.1.1 符合成本效益原则-6

3.1.2 提高内部审计质量-7

3.1.3 提高企业内部审计的独立性-7

3.1.4 提高企业核心竞争力-7

4 内部审计外包存在的问题及表现-8

4.1 审计成本与整体性问题-8

4.1.1 审计成本提高-8

4.1.2 破坏内部审计整体性-8

4.2 存在独立性风险及损害投资者权益-8

4.2.1 存在独立性风险-8

4.2.2 可能损害投资者权益-9

4.3 存在商业泄密与合同等风险-9

4.3.1 泄漏商业秘密的风险-9

4.3.2 合同履行的风险-9

4.3.3 文化融合的风险-9

5 我国内部审计存在问题的原因分析-10

5.1 外包决策程序不完善-10

5.1.1 缺乏外包理论支撑-10

5.1.2 缺乏规范管理制度-10

5.2 破坏内部审计职能的整体性-11

5.2.1 存在信息不对称-11

5.2.2 商业秘密容易泄露-11

5.3 放弃了内部审计自身的优势-12

5.3.1 降低内部审计业务的灵活性-12

5.3.2 无法确保外包业务质量-12

5.4 缺乏合理规范的考核评价准则-12

5.4.1 缺乏明确的评价指标-12

5.4.2 无法充分利用审计资料-12

6 提高控制内部审计外包质量的对策-13

6.1 企业方面的措施-13

6.1.1 谨慎选择注册会计师事务所-13

6.1.2 谨慎选择合适的外包形式-13

6.1.3 谨慎订立外包合同-13

6.1.4 对外包过程进行监督-13

6.2 外包商方面的措施-14

6.2.1 加强对外包服务的监管-14

6.2.2 加强与企业的沟通-14

6.2.3 设置严格的风险控制制度-14

6.2.4 提高审计人员的素养-14

6.3 国家政策方面的措施-15

6.3.1 建立健全内部审计外包的监督制度-15

6.3.2 完善相应法规-15

7结束语-15

参考文献-17

致谢-18