摘要：函证审计程序是注册会计师审计应收账款、银行存款等往来款项的重要审计程序，有助于识别财务报表错误与舞弊。函证作为实质性程序，所获得的审计证据直接来自第三方的认定，相关性和可靠性自然较高。但若疏于对函证的有效控制，函证发挥的效力自然会大打折扣，甚至最终会导致审计失败。本文从函证的概念、特点以及现状入手，结合利安达会计师事务所审计九好集团的案例，对其函证程序实施过程的不当之处进行分析，总结函证控制的现存问题，寻找控制关键点，进而提出加强函证控制的相关建议。

关键词：函证；审计程序；控制措施；利安达；九好集团

目 录

摘 要

Abstract

1  引  言-1

2  文献回顾-2

3  函证审计程序概述-2

3.1  函证审计程序的概念-2

3.2  函证审计程序的控制-3

3.3  函证审计程序的特点-3

3.3.1  客观性与可靠性-3

3.3.2  针对性与有效性-3

4  函证审计程序的现状及问题-4

4.1  注册会计师方面-4

4.2  被询证者方面-5

4.3  被审计单位方面-6

5  利安达会计师事务所审计九好集团案例-6

5.1  案例简介-6

5.2  函证审计程序分析-7

5.2.1  未按拟定的选样标准进行发函-7

5.2.2  未保持对函证的有效控制-7

5.2.3  未充分关注函证回函的疑点-8

6  防止函证审计程序失效的控制措施-8

6.1  事前控制-8

6.1.1  被审计单位允许发函情况下的控制-8

6.1.2  被审计单位阻挠发函情况下的控制-9

6.2  事中控制-9

6.3  事后控制-10

6.3.1  注册会计师收到回函情况下的控制-10

6.3.2  被询证者未回函情况下的控制-10

7  总结-11

参考文献-12