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摘要:当今社会在经济全球化的浪潮中日新月异,从上世纪七十年代末改革开放以来,中国的经济高速发展,已经成为全球第二大经济体。然而我国注册会计师行业恢复建立以来,尽管法律责任体系开始建立和完善,但市场经济发展的要求始终不能完全适应,涉及注册会计师和会计师事务所的诉讼案件越来越多。在日益成熟的资本市场里,注册会计师扮演着非常重要的角色,关于其法律责任的探讨也成为了业界的热点问题。 本文分为四个章节,第一章是注册会计师法律责任的内涵,以及其类别和划分依据,第二章回顾了我国注册会计师法律责任体系的发展阶段,并论述了现行的体系,第三章是探讨注册会计师法律责任的成因,主要有社会、经济、技术、法律和注册会计师自身等五个方面,第四章是对于规避注册会计师法律责任提出了一些建议。
关键词:注册会计师 法律责任 审计独立性 行业监管
目录 摘要 ABSTRACT 前言-5 一、注册会计师法律责任的内涵与类型-6 (一)注册会计师法律责任的内涵-6 (二)注册会计师法律责任类型-6 1、按照责任的内容-6 2、按照责任行为-6 3、按照承担责任的对象-7 二、我国注册会计师法律责任发展阶段和现行体系-8 (一)我国注册会计师法律责任发展阶段-8 1、起源阶段(1981——1991)-8 2、初始阶段(1992——1995)-9 3、纵深发展阶段(1996——现在)-9 (二)我国注册会计师法律责任现行体系-10 1、 注册会计师法律-10 2、 行政法规-10 3、 地方性法规-11 4、 其他-11 三、注册会计师法律责任的成因-12 (一)社会因素-12 (二)经济因素-12 (三)技术因素-12 (四)法律因素-13 1、法律法规的协调性和配套性差。-13 2、《独立审计准则》地位有待完全确认-13 3、 三种法律责任失衡-13 (五)自身因素-14 四、注册会计师法律责任规避的建议-15 (一)完善法律责任体系-15 1、完善现有的法律法规-15 2、提高独立审计准则的地位-15 (二)行业的监管-15 1、成立注册会计师法律责任专业鉴定委员会-15 2、提高注册会计师协会的监管水平-15 (三)会计师事务所及注册会计师自身的规避措施-16 1、谨慎选择客户-16 2、提取风险基金,购买责任保险。-16 3、增强执业独立性-16 4、加强专业素养,提高业务质量-17 5、树立良好的职业道德-17 6、增强法律意识-17 结论-18 参考文献-19 致谢-21 |