摘要:自西周以来，审计就产生了。它是经济社会发展到一定阶段的必然产物，在我们整个经济活动中扮演着至关重要的作用。如果把会计比喻成是对企业经济活动的记录，那么审计则可以说是对这一记录完整真实性的监督。随着2001年安然事件的发生，国际“五大”会计师事务所变为了“四大”。安达信会计师事务所的审计业务也被终止。这使得很多大型上市公司和会计师事务所纷纷得到警示。当下社会中，各种公司希望通过上市进行融资，而无保留意见的审计报告就显得尤为重要。当前的会计师事务所如雨后春笋版出现。因为各自审计业务水平的参差不齐和为了赚取高额审计的费用，它们会出具有错误意见的审计报告致使审计的失败。因此，我们在这里讨论审计之所以失败的原因以及对策就显得十分必要和关键。

关键词：审计失败 审计风险 会计师事务所 注册会计师 内部控制

目录

摘要

ABSTRACT

前 言-3

一．审计失败的定义和类型-4

(1)审计失败的定义-4

（2)审计失败的类型-4

二．审计失败的现状、特点及其影响分析-5

（一）审计失败的现状分析-5

（二）审计失败的特点分析-5

1.上市公司接连审计失败问题突出-5

2.各地会计师事务所的审计任期制长、审计独立性差-6

3.大型会计师事务所审计失败案例发生的频率高-6

4.以会计舞弊行为为主审计的失败案例占比高-6

（三）审计失败的影响分析-7

1.对事务所本身的影响-7

2.对社会的影响-7

三．审计失败的原因分析-9

（一）审计主体角度分析-9

1.会计师事务所的角度-9

2.注册会计师的角度-9

（二）审计客体角度分析-10

1.被审计单位的角度-10

2.审计对象、范围的角度-11

（三）审计环境角度分析-11

1.法律制度的角度-11

2.行业监管的角度-11

3.国家政策的角度-11

四．审计过程中的对策建议-12

（一）针对审计主体角度-12

1.会计师事务所的角度-12

2.注册会计师的角度-12

（二）针对审计客体角度-13

1.被审计单位的角度-13

2.审计对象、范围的角度-13

（三）针对审计环境角度-13

1.法律制度的角度-14

2.行业监管的角度-14

3.国家政策的角度-14

五．审计失败的具体案例—以华锐风电为例-15

（一）华锐风电简介-15

（二）审计失败的过程-15

（三）审计失败的原因-16

1.华锐风电方面-16

2.利安达会计师事务所方面-16

（四）从华锐风电看改进对策-16

结 论-18

参考文献-19

致谢-21