【摘 要】：我国目前经济状况还处于过渡时期，经济体制还没能完全建立，结构调整也还尚有欠缺，因此还需要一段时间来建立现代化企业制度，然而企业产权不明晰、司法公正欠缺、内部管理不力、制度安排混乱以及透明度低等一系列问题也接踵而至，也因此我国财务造假现象十分猖獗，甚至有一些不道德的企业把它当做一条发家致富的生存之道。本文选取了公司会计造假中的上市公司为代表，浅谈了上市公司在财务造假过程中的动因、目的及其手段，并从本人的角度，提出了一些治理策略。

【关键词】：财务造假； 动因、目的、手段分析； 治理策略

目 录

摘 要

Abstract

一、 引言-1

二、财务造假相关理论概述-1

（一）财务造假的定义-1

（二）财务造假的特征-1

1.财务造假的隐蔽性分析-1

2.财务造假的动态性分析-2

三、上市公司财务造假动因分析-2

（一）追求政治利益-2

（二）追求经济利益-2

（三）规避财务风险-3

四、上市公司财务造假目的分析-3

（一）为了筹措资金-3

（二）为了偷逃税款-4

（三）为了迎合会计信息使用者-4

（四）为了满足业绩考核标准-4

五、上市公司财务造假手段分析-5

（一）虚增利润-5

（二）费用资本化调节利润-5

（三）利用关联交易和资产重组-5

1.关联交易规则不恰当利用-5

2.资产重组创造利润-5

（四）过度使用会计估计和会计政策-6

1.会计估计-6

2.会计政策-6

六、上市公司财务造假治理对策-6

（一）加强行业自律-6

（二）加强信息披露的规范化建设-6

（三） 完善公司治理结构-7

1. 调整上市公司股权结构-7

2. 建立有效的经理人员激励和监督体制-7

（四）加强执法力度-7

（五）强化独立审计的社会监督作用-8

参考文献-9

致谢-11