摘要：近些年来，财务报表粉饰行为在国内外各类上市公司中屡见不鲜。这些企业为了减少自己的纳税额、获得良好的企业信誉形象等，对企业财务报表进行了粉饰。这种行为不仅会对投资者、其他相关决策者等财务报表使用者造成误导，甚至会影响整个会计行业的健康发展以及资源的优化配置。因此，深入研究财务报表粉饰的相关理论及其防范与治理措施是我们整个会计行业多年来一直深入思考与探索的课题，有助于企业利益相关者在面对问题时作出正确的决策，规范经济市场秩序，最终促进整个行业健康有序发展。本文在总结国内外研究现状的基础上，探讨国内外上市公司财务报表粉饰的概念、相关理论、手段、成因和危害，并以金亚科技财务报表粉饰案为例，具体分析财务报表粉饰行为的成因与防范治理。

关键词：财务报表粉饰，上市公司，关联方交易

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摘要

Abstract

一、引言-1

（一）研究意义-1

（二）国内外研究现状-1

1.国内财务报表粉饰行为研究现状-1

2.国外财务报表粉饰行为研究现状-3

（三）研究思路和方法-3

1.研究思路-3

2.研究方法-3

二、上市公司财务报表粉饰的相关理论-4

（一）财务报表粉饰的概念-4

（二）财务报表粉饰的基本理论-4

1.三角理论-4

2.GONE理论-5

3.风险因子理论-5

4.冰山理论-6

三、上市公司财务报表粉饰的相关分析-6

（一）财务报表粉饰的现状-6

（二）财务报表粉饰的手段-7

1.利用关联方交易调节利润-7

2.提前或推迟确认收入-8

3.虚增资产-8

4.虚构收入-8

5.降低成本和费用-8

6.资产减值不足-8

7.利用政府补贴粉饰报表-8

（三）财务报表粉饰的成因-9

1.筹集资金-9

2.减少企业纳税额-9

3.转移过失-9

4.防止企业被摘牌退市-9

5.监督机制失效-10

（四）财务报表粉饰的危害-10

1.危害投资者的利益-10

2.危害企业的长期发展-10

3.危害社会诚信-10

四、金亚科技财务报表粉饰案例分析-11

（一）金亚科技股份有限公司简介-11

（二）金亚科技财务报表粉饰案件过程-11

（三）金亚科技财务报表粉饰成因分析-13

1.谋求个人与企业的权益-13

2.内部控制失效-13

3.审计机构失职-13

五、上市公司财务报表粉饰行为的防范与治理-14

（一）政府部门层面的防范与治理对策-14

1.完善相关部门的监管制度-14

2.加大处罚力度-14

（二）公司内部层面的防范与治理对策-14

1.健全内部控制机制-14

2.提升会计人员素养-15

（三）社会审计机构层面的防范与治理对策-15

六、总结及研究展望-15

致谢-15

参考文献-16