摘要：近年来，疫苗造假的长生生物、深陷负债泥淖的中弘股份都是因内部控制缺陷而发生了重大财务造假事件，造成了投资者的惨重损失。早期在安然事件后美国就出台了《萨班斯-奥克斯利法案》，对企业的内控缺陷披露情况进行严格监管。后来我国政府也出台了相关政策文件，规定主板上市公司的年报中还应包括一份明确管理层建立内控并评价其有效性的内部控制报告，对存在的内控缺陷进行披露。但是，企业年报内控审计意见表明，部分公司在内控缺陷披露上还存在许多问题，不利于决策者制定有效的投资方案。因此，很有必要对我国上市公司的内控缺陷披露现状进行研究，本文分析了2017年山东天业恒基股份有限公司的年报、内控审计报告和《中国上市公司2018年内部控制白皮书》，总结出目前企业披露内控缺陷仍存在的不足之处并提出相应的改进建议。

关键词：上市公司，内部控制缺陷，内部控制缺陷披露

目录

摘要

Abstract

一、 引言-1

（一）选题研究背景-1

（二）选题研究内容-1

（三）文献综述-1

1.对内部控制缺陷披露现状的综述-1

2.对内部控制缺陷披露存在的问题及意义的综述-2

3.对内部控制缺陷披露影响因素的综述-2

（四）选题研究框架-2

二、内部控制缺陷披露的相关理论基础-3

（一）内部控制缺陷的概念-3

（二）内部控制缺陷的分类-3

1.根据缺陷的性质分为设计缺陷和执行缺陷-3

2.根据缺陷的影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷-3

3.根据缺陷的影响范围分为财务报告缺陷和非财务报告缺陷-3

（三）内部控制缺陷的认定-4

1.根据内部控制缺陷的认定结果分为设计性和执行性缺陷-4

2.根据内部控制缺陷的认定标准分为定量标准和定性标准-4

（四）内部控制缺陷披露的理论基础-5

1.委托代理理论-5

2.信号传递理论-6

3.信息不对称理论-6

4.利益相关者理论-6

三、山东天业恒基股份有限公司案例分析-7

（一）公司概况-7

（二）企业内控报告披露的内控缺陷-7

（三）会计师事务所出具的否定意见内控审计报告-8

四、我国上市公司内部控制缺陷披露的现实状况-8

（一）信息披露不一致-9

（二）信息披露不准确-10

（三）信息披露的有用性不强-10

（四）信息披露的分类与认定不清晰-10

五、我国上市公司内部控制缺陷披露改进措施及建议-11

（一）从企业层面提出相关改进措施-11

1.加强企业内部对内控缺陷披露的意识-11

2.规范企业内部控制缺陷的披露形式-11

（二）从中介层面提出相关改进措施-11

1.提高内部控制缺陷披露的审计质量-11

2.防范内部控制缺陷披露的审计风险-12

（三）从政府层面提出相关改进措施-12

1.建立统一的内部控制缺陷披露的规章制度-12

2.提高内部控制缺陷披露的监管质量-12

六、结论与展望-13

致 谢-13

参考文献-13