摘要：注册会计师行业由于起步较晚，发展略显缓慢，加上注册会计师执业质量参差不齐，很容易出现审计失败的问题。审计失败案件的发生不仅会严重影响财务信息使用者、投资者的决策，也不利于整个审计行业大环境的长远发展。因此，本文以注册会计师审计失败为主题，采用理论与实际相结合的研究方式，首先依据证监会官网发布的近五年行政处罚决定中审计失败的案例数据，阐述了注册会计师审计失败的特点；然后比较详细地分析了注册会计师审计失败的原因，明晰主要问题所在；最后有针对性地提出能够防范注册会计师审计失败的措施。

关键词：注册会计师，审计失败，审计独立性

目录

摘要

Abstract

引言-1

一、注册会计师审计失败的特征-1

（一）大部分审计失败案例涉及到审计程序不恰当的问题-3

（二）连续审计导致审计失败的案例较多-4

（三）证监会处罚程度轻导致审计失败案例增多-4

（四）本地的会计师事务所往往更易产生审计失败问题-5

二、注册会计师审计失败的原因-5

（一）从注册会计师自身角度-6

1.注册会计师审计独立性缺失-6

2.注册会计师专业水平不足-7

3.注册会计师审计内容不够全面-7

（二）从审计对象角度-8

（三）从行业环境角度-8

1.监管机构监管程度不到位-8

2.惩罚力度薄弱-10

3.会计师事务所之间的竞争激烈-10

4.会计师事务所业务质量控制体系不完善-10

三、防范注册会计师审计失败的措施-11

（一）从注册会计师自身角度-11

1.提升注册会计师的审计独立性-11

2.加快提升注册会计师的业务处理水平-11

3.合理增加审计内容-12

（二）从审计对象角度-12

（三）从行业环境角度-12

1.加强监管机构的监管程度及处罚力度-12

2.规范审计市场的竞争秩序-13

3.完善会计师事务所业务质量控制体系-13

结束语-13

参考文献-15

致谢-16