摘 要：我国正式开始实行增值税时起步较晚，近年来逐渐进一步发展和完善，形成了与世界和我国实际相适应的一套增值税法律和制度。尽管服务业和农业快速进步和发展，但是制造业仍被认为是世界和我国重要的战略性产业和经济支柱，是我国经济和社会综合国力的重要组成体现与支撑依托。随着最新的减税降费相关政策的出台，制造业现行税率由13%大幅下降至11%。以中国增值税改革为背景，我们的后续研究是如何有效检验增值税改革对制造业的影响。

因此从微观角度入手并结合我国制造业在增值税方面的现状及问题。首先，从理论上分析减税降费可能对制造企业的采购、销售、投资等各个环节带来的影响。然后，以H上市公司2017年至2019年公开的财务数据为研究样本，分析税率下降对H公司利润、固定资产投资、现金流等方面的影响程度。

最后，根据影响程度提出进一步完善制造业增值税征收改革的相关建议。在降税减费的大背景下，税收职能部门应进一步对税率进行简并，要形成“统一税率”的目标、逐渐地缩小优惠税率的范围以及提高税收征管水平；各制造企业应加强会计人员的税务专业建设，优化企业财务管理流程。

关键词：增值税；税率简并；制造业

目  录

摘  要

ABSTRACT

1 绪论-1

1.1 选题背景-1

1.2 选题目的和意义-1

2 增值税简并相关理论-2

2.1 增值税的含义-2

2.2 增值税特征-2

2.3增值税税率简并的作用-3

2.4 增值税简并的相关政策-3

3 制造业增值税方面的现状和问题-5

3.1  税负过重-5

3.2 企业缺乏税收筹划能力-5

4 增值税税率简并对制造业产生的影响-7

4.1 对制造业企业固定资产投资的影响-7

4.2 对制造业企业利润表的影响-7

4.2.1 对采购和销售的影响-7

4.2.2 对视同销售和税率抵扣方面的影响-8

4.3 对制造业企业现金流的影响-9

5 案例分析-以H公司为例-10

5.1 H公司简介-10

5.2 增值税税率调整对H公司的影响-10

5.2.1 对企业固定资产投资的影响-10

5.2.2 对企业利润表的影响-11

5.2.3  对企业现金流的影响-11

6 进一步完善制造业增值税征收改革的建议-13

6.1 对税收职能部门的建议-13

6.1.1 税率的简并应该以“统一税率”为目标-13

6.1.2 对优惠税率的范围进行缩小-13

6.1.3 提高税收征管水平-13

6.2 对企业的建议-13

6.2.1 加强会计人员的税务专业建设 -13

6.2.2 优化企业财务管理流程 -14

致    谢-17