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摘要:营业税改征增值税(简称“营改增”)是我国进行税制改革的重要举措,有利于促进结构性减税,调整经济结构,支持现代服务业发展。其改革措施是在试点的基础上稳步推进。而房地产业作为国民经济的重要组成部分,是“营改增”改革试点的重点。本文通过分析我国当前房地产业的现状,结合当前我国房地产业实行的税收体制,指出当前税收体制下存在的问题,并阐释对房地产业实施“营改增”的必要性。通过国税总局出台房地产业最新的“营改增”政策,从流转税税负和整体税负方面分析房地产业“营改增”前后的税负变化以及影响税负变化的因素。并尝试探讨“营改增”政策对房地产市场除税负变化之外的其他影响,根据本次“营改增”的特点对我国房地产企业提出相关的应对意见。
关键词:重复征税;税收中性;进项税额抵扣;投入产出分析;土地转让成本
目录 摘要 Abstract 1 引言-1 1.1 研究的目的及意义-1 1.2 研究现状-2 1.2.1 国外研究现状-2 1.2.2 国内研究现状-2 1.3 我国房地产业营业税改增值税进程简介-3 1.4 研究思路与框架-4 2 房地产业“营改增”的理论研究-4 2.1 税收负担理论-4 2.2 投入产出分析理论-5 3、房地产企业“营改增”前后税负比较-6 3.1 房地产业”营改增”前后总体税负比较-6 3.1.1 房地产业”营改增”前后总体税负比较理论分析-6 3.1.2 房地产业”营改增”前后总体税负比较实证分析——以连云港山水丽景广场项目为例-10 3.2 “房地产”业营改增前后流转税实际税负比较-13 3.2.1 当前我国房地产企业税负构成-13 3.2.2 房地产业”营改增”后流转税税负变化-14 3.2.3 房地产业的“营改增”前后流转税税负微观比较——以房地产上市公司为例-18 3.3 从上游企业税负转嫁的角度看“营改增”前后房地产业税负的变化——以建筑业为例-20 4.“营改增”对我国房地产业的其他影响-21 4.1 “营改增”对我国房地产业合作商选择的影响-21 4.2 “营改增”对我国房地产业现金流的影响-22 4.3 “营改增”政策对房地产企业房产建设选择的影响-22 5、应对“营改增”我国房地产企业可以采取的措施-23 5.1 加强发票管理和会计核算,加强供应商管理-23 5.2 完善企业自身的税务、财务管理水平,积极进行税务筹划-23 5.3 调整战略重点,统筹考虑全局-24 参考文献-25 |