审计轮换期为5年是否合理--来自中国证券市场的经验研究.docx

资料分类:精选论文 上传会员:谭主编 更新时间:2020-04-02
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摘要:安然、世界通讯等公司财务欺诈事件暴露了审计市场缺乏监管的问题,2002年美国颁布了《萨班斯-奥克斯利法案》,旨在通过强制审计师轮换来提高审计独立性。2002年6月我国借鉴美国的定期轮换制度颁布了《中国注册会计师职业道德规范指导意见》,规定会计师事务所应定期轮换审计项目负责人签字注册会计师。国内外关于审计任期与审计质量相关性的研究越来越多,但具体的审计师轮换期尚未形成统一意见。

本文借鉴已有文献的研究方法与结论,结合我国的研究背景,提出研究假设,拟通过实证检验审计师任期与审计质量的相关性,并试图寻找适合我国国情的审计师任期,为我国审计市场的发展提供可参考性建议。

本文以我国证券市2014-2016年深沪A股上市公司为样本,以Jones模型估计出上市公司的可操纵性应计利润作为审计质量的替代变量,对审计师任期与审计质量的相关性进行实证研究。研究结果发现:

(1)在控制了总资产、董事会规模、第一大股东的持股比例、资产负债率、经营现金流量比率、亏损程度、总资产收益率以及托宾q系数后,审计师任期与审计质量呈倒“U”型关系。

(2)实证检验结果显示,目前我国所实行的审计师5年轮换期不具有合理性,当审计师任期为5年时,审计质量仍存在提升空间,审计质量并没有达到最高。

 

关键词:审计师任期;审计质量;盈余管理;应计利润

 

目录

摘要

Abstract

一、引 言

(一)研究背景

(二)研究意义

(三)研究内容与框架

二、文献综述

(一)国外研究综述

(二)国内研究综述

三、研究假设

四、审计师任期与审计质量的实证检验

(一)样本选择和衡量指标

1.样本选择与数据来源 

2.自变量——审计任期

3. 因变量——审计质量

4.控制变量的选取

(二)模型设计

(三)实证检验

五、结论

(一)结论

(二)建议

(三)不足与展望

参考文献

致  谢

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上传会员 谭主编 对本文的描述:一直以来,国内外关于审计师任期与审计质量相关性的研究都没有得到一个明确统一的结论,部分学者认为二者之间存在唯一的线性关系,但大多数研究成果都显示二者之间并不只是存......
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