摘要：在我国资本市场中，财务报表使用者得到有关投资企业的财务信息主要来源之一就是企业管理层定期向外界提供的财务报告，财务报告审计意见一直是广大投资者与债权人做出经济决策的主要依据。

在资本市场的投资与被投资过程中，审计起到了平衡与牵制的作用，一般而言，高质量的审计服务在资本市场中可以在一定程度上减少信息不对称的现象。从证监会的处罚公告来看，由于注册会计师审计过失导致审计失败的案例近年来频繁发生，找出会计师事务所以及注册会计师在审计工作中的疏漏，减少审计失败的发生，出具恰当无误的审计报告以恢复投资者对市场的信心。本文从注册会计师审计过失出发，围绕“注册会计师审计过失对审计意见的影响”这一问题，集中研究了审计过失对非标准审计意见的影响，主要通过列举中国证监会近十年对会计师事务所的处罚名单以及具体分析对信永中和会计师事务所以及签字注册会计师行政处罚决定事例。

关键词：注册会计师审计过失；审计意见；会计师事务所；信永中和

目录

摘要

Abstract

一、引言-1

（一）文献综述-1

1、国内研究现状-1

2、国外研究现状-1

（二）研究内容和创新点-1

1、研究内容-1

2、创新点-2

二、注册会计师审计过失及审计意见的相关概述-2

（一）审计过失的概念-2

（二）审计意见的概述-2

三、分析注册会计师审计过失的成因及影响-3

（一）注册会计师审计过失一般表现-3

（二）注册会计师审计过失成因分析及影响-3

1、被审计单位复杂的经营状况-3

2、审计单位以及审计人员的审计质量控制机制有缺陷-3

3、审计行业监管力度不够-4

四、注册会计师审计过失对审计意见影响的事例分析-4

（一）近十年证监会对注册会计师的处罚名单-4

（二）证监会对信永中和处罚决定分析-6

1、信永中和会计师事务所概况-6

2、注册会计师审计过失分析-6

3、信永中和对登云股份发表的审计意见及审计过失产生的影响-7

4、基于注册会计师审计过失对财务报告审计意见影响的反思-7

5、证监会对信永中和会计师事务所和注册会计师的处罚情况-7

五、就改善注册会计师审计过失给出的几点建议-8

（一）针对注册会计师提出的建议-8

（二）针对会计师事务所提出的建议-8

（三）对我国审计监管机构的建议-8

（四）对被审计单位的建议-9

总结-10

参考文献-11

致 谢-12