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摘要: 本文从税收要素和征管环节两个角度切入,分析了生活服务业在“营改增”中存在的问题,对问题进行了成因分析,并针对提出的问题给出了相应的建议和解决办法。分析发现生活服务业在“营改增”中存在税负增减不一的情况;在进项抵扣环节存在较多问题;计税依据的改变会很大程度上影响企业的税负;由营业税过渡到增值税后,免税服务的界定也是个难题;增值税的特殊性在一定程度上加大了征收管理环节的工作难度。 关键词:“营改增” 生活服务业 计税依据 进项抵扣 免税政策
目录 摘要 ABSTRACT 1概述-1 1.1“营改增”背景-1 1.2“营改增”进程-1 1.2.1试点酝酿-1 1.2.2试点开始-1 1.2.3全面推行-2 2生活服务业“营改增”税法界定-2 2.1生活服务业概述-2 2.2生活服务业的征税范围-2 3生活服务业“营改增”存在的问题及成因分析-3 3.1税负问题-3 3.1.1小规模纳税人-3 3.1.2一般纳税人-4 3.2进项抵扣问题-5 3.2.1进销抵扣不均-5 3.2.2进项抵扣不足-5 3.2.3进项抵扣认定不清-6 3.3计税依据的问题-6 3.4免税政策中存在的问题-7 3.4.1短期问题:难以界定免税医疗服务-7 3.4.2长期问题:医疗机构需承担改革过程中由于界定不明问题所产生的损失-7 3.5税收征管环节——加大了税务机关税务信息的审批工作量,增加了企业的纳税遵从成本-8 4 生活服务业“营改增”制度建议-8 4.1降低生活服务业税收负担-8 4.2合理安排进项抵扣-8 4.2.1采取分期抵扣方法-8 4.2.2解决进行抵扣不足的问题的建议-9 4.2.3制定限制性规定,确定不可抵扣项目范围-9 4.3采取多种计税依据-10 4.4及时出台相应的免税政策,紧跟生活服务业“营改增”进程-10 4.5增加可抵扣进项的凭证类型,简化纳税信息收集环节-10 5结束语-10 参考文献 |