摘要：当今注册会计师行业不断发展壮大，但随之出现的是越来越多的审计失败案例。审计失败是审计执业中最严重的问题，导致审计失败的原因是多种多样的。本文参考近年来审计领域的研究成果，并结合作者自身所学的专业知识和实践经验，分析审计失败分别对于审计主体、审计客体、投资者和社会的影响，从内部原因和外部原因两个方面共同进行分析找出审计失败的成因，根据审计失败的原因提出提高审计质量的对策，以期规避审计失败的风险，从而对现实中审计工作的有效运行提供借鉴作用。本文还运用了案例分析法，对天丰节能审计失败的案例进行了原因分析和反思总结。研究的目的是促进促进注册会计师行业的长远发展，提高资本市场的资源配置效率，促进我国资本市场的公平、健康发展。

关键词: 审计失败 注册会计师 审计质量 审计责任

目录

摘要

ABSTRACT

前言-3

一．审计失败的影响-4

（一）-对审计主体的影响-4

（二）-对审计客体的影响-4

（三）-对投资者的影响-5

（四）-对社会的影响-5

二．审计失败的原因-6

（一）-内部原因-6

1.-注册会计师没有保持应有的职业怀疑-6

2.-没有执行恰当的审计程序-6

3.-注册会计师或会计事务所缺乏独立性-7

4.-对被审单位的背景和业务了解不足-8

（二）-外部原因-9

1.-被审单位内部治理机制存在缺陷-9

2.-审计市场价格战，恶性竞争-9

3.-法律不完善，违规成本低-10

三．审计失败的对策分析-10

（一）-从事务所和注册会计师方面-10

1.-应注重培养职业怀疑态度-10

2.-提高审计执业能力，建立并落实严密的审计程序-11

3.-会计师事务所建立起质量控制体系-11

（二）-从企业内部管理方面-12

1.-改善公司治理结构-12

2.-加强公司独立董事监管力度-12

3.-充分发挥公司的内部审计职能-12

（三）-从社会环境方面-13

1. 完善注册会计师行业监管机制-13

2. 加大惩处力度，提高违规成本-13

四．案例分析：以天丰节能为例-14

结论-16

参考文献-17

致谢-18