新税制下银行业税收风险分析及应对.docx

资料分类:经济学院 上传会员:南宋才女 更新时间:2020-09-29
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摘要: 随着2016年5月起“营改增”的全面推进以及同年全国统一的国地税征管应用系统——金税三期正式建成,银行业将面临税制的重大改变,同时将面临更大的税收风险。本文将选取“营改增”初期无锡地区银行业的税负波动作为案例,并选取与“营改增”密切相关的四个指标,划分为三个区间对“新税制对银行盈利能力的影响”进行理论测算,同时搜集相关专业资料分析当前银行业税收风险,继而深入剖析背后原因,借鉴国际税收设计经验,提出应对税收风险的对策。由于新税制下银行业所得税不存在明显税收风险,本文的分析与对策将侧重于以增值税为主的流转税。

 

关键词:税收风险 新税制 营改增 银行业

 

目录

摘要

ABSTRACT

前言-3

一、银行业的税收风险与新税制-4

(一) 新税制-4

(二)银行业概述-4

二、新税制下银行税收风险分析-5

(一)税负分析-5

1.案例选取-5

2.数据分析-5

(二)企业日常经营情况分析-7

1.概念及政策梳理-7

2.理论测算-7

3.小结-9

(三)结论-9

1.企业间税负差异大,“营改增”初期总体税负上升-9

2.“税改”初期净利润下降,盈利能力受影响-9

3.企业内部风控不完善,自身存在涉税风险-10

4.银行工作量大,发票管理风险突出-10

5.财务数据披露变化,存在会计核算风险-10

三、原因分析-11

(一)税基拓宽,税率提高-11

(二)进项抵扣不充分不及时,增值税链条尚未打通-11

1.可抵扣项少,抵扣不及时-11

2.企业重复征税问题未解决,下游增值税链条未被打通-11

(三)税种变化,征管“弹性”降低-12

(四)企业内部管理不到位,风险控制不完善-12

1.制度层面-12

2.日常业务层面-12

(五)税务机关与企业交流沟通不畅-13

四、国外金融业现行增值税征收政策及启示-14

(一)免税法——欧盟模式-14

(二)零税率法——新西兰模式-14

(三)进项税额固定比例抵扣法——澳大利亚、新加坡模式-14

(四)国外银行业增值税政策启示-15

五、对策与建议-16

(一)政府角度-16

1.完善税收优惠,扩大免税范围-16

2.打通增值税链条,逐步实行利息支出可抵扣-16

(二)征税机关角度-16

1.建立专业化的风险管理团队,畅通税务机关指导机制-17

2.应用“大数据”技术,提高“信息管税”能力-17

(三)银行角度-17

1.提高风险意识,加强精细化管理-17

2.简化发票管理方式,促进银行财务管理规范化-18

结论-19

参考文献-21

致谢-22

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上传会员 南宋才女 对本文的描述:本文将通过案例的选取、理论计算的测算、以及分析不同征税模式的利弊,对学术界研究的这些问题进行一一的探讨和回答,在前人的基础和思路上进行研究分析,力求得出准确的结论......
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