摘要：目前上市公司经营状况正发生着深刻的变革，各方利益关系越发复杂。为追求公司价值最大化，上市公司只能采取更广泛的盈余管理手段。这虽能营造公司良性经营的状况，却也侵犯了利益相关者的权益。因此规范公司盈余管理迫在眉睫。本文在对盈余管理定义进行概述后，分析了中国市场独特的动机。通过大、小案例相结合的方式深入探讨现阶段盈余管理采取的手段，发现管理层使用的主要手段是非会计手段且普遍存在越界盈余管理的现象，进而剖析盈余管理运用失当问题的根源。最后从细化制度及法规、强化对注册会计师的监管、平衡公司股权结构、完善独立董事制度等方面提出具体解决的方案。

关键词：上市公司；盈余管理；手段

目录

摘要

ABSTRACT

1.引言-5

1.1研究背景及意义-5

1.2研究内容及思路-5

1.3文献综述-6

1.3.1国外研究现状-6

1.3.2国内研究现状-6

1.3.3国内外研究评述-6

2.盈余管理相关概念及动机分析-7

2.1盈余管理的基本概念-7

2.2盈余管理的动机-7

2.2.1 IPO动机-7

2.2.2避免退市风险动机-8

2.2.3职位动机-8

2.2.4避税动机-8

3.我国上市公司盈余管理现状-9

3.1上市公司盈余管理手段-9

3.1.1利用会计手段进行盈余管理-9

3.1.2利用非会计手段进行盈余管理-10

3.1.3会计手段与非会计手段的比较-11

3.2上市公司盈余管理存在的问题-13

3.2.1外部制约存在漏洞-13

3.2.2内部治理存在缺陷-14

4.ST河化案例分析-15

4.1 ST河化背景介绍-15

4.2 ST河化财务指标分析-15

4.3 ST河化盈余管理手段分析-16

4.3.1政府补助-16

4.3.2债务重组-17

4.3.3投资收益-18

5.上市公司盈余管理对策-19

5.1完善外部制约机制-19

5.1.1细化制度及法规-19

5.1.2强化对注册会计师的监管-19

5.1.3发挥主流媒体作用-19

5.2优化公司治理结构-20

5.2.1平衡上市公司股权结构-20

5.2.2完善独立董事制度-20

5.2.3提升会计人员综合素质-20

6.本文总结-21

参考文献-22

致  谢-23