研究目的和意义:

    从2012年1月1日起，上海市的交通运输业和现代服务业首先试点“营改增”的方案，到目前，建筑业的营改增计划进行的如火如荼。由于建筑行业建设周期长、耗费高、生产过程繁琐、流转环节较多。因此，2013年4月10日李克强在国务院常务会议上决定进一步扩大营业税改征增值税试点，力争“十二五”期间全面完成“营改增”改革之后，又会对建筑行业的纳税方面产生重大影响。所以，建筑行业应积极应对“营改增”带来的挑战，提高规避税收风险，进行合理的纳税筹划。

    对于建筑行业而言，“营改增”后的一般纳税人增值税率为11%，小规模纳税人的税率为3%。建筑行业的这一税率变化，会对建筑行业产生重大而深远的影响，将会从在资产负债变化、收入成本核算、现金流变化、利润核算来探讨税负变化等方面对建筑行业产生财务方面的影响。

   本文在借鉴各类参考文献和报刊杂志后，在以前学者已有的基础上探讨了“营改增”的原因，对建筑行业的影响以及建筑行业的一些应对措施。

课题研究现状:纵观国外研究，对营业税改增值税的研究主要集中在营业税和增值税的征税范围方面，但是专门研究营改增的影响的有限，下面，我就营业税和增值税的征税范围行综述：

Reugebrink(1997)认为，“增值税能在全范围内抵扣，即在应纳的商品和劳务交易活动中，所有由供应商收取的税款都可以抵扣。因此在中间商品、资本投资、劳务服务、进口货物及股票市场等领域都可能发生增值税的抵扣”。Reugebrink提出的“全范围内抵扣”为全面实行增值提出了理论依据。

     泰特(1992)比较了各国增值税制度及执行结果后认为，“增值税包含从生产到零售各个环节更加可取”。泰勒的理论为电信业实施“营改增”的必要性与可行性提供了理论帮助。

  Conssen指出，“服务很难与商品相区别，更好的方法是对服务全面征税，而不是选择性征税”。他主要考察了中国对服务征税的情况，认为应采用综合法对所有的服务征收增值税，实行全面的增值税制度。  

从上述研究成果来看，营业税和增值税的征税范围已经得到规定，但是，营改增的影响和征税范围究竟有什么关系？营改增到底有哪些影响？这些方面的研究还不够。   

纵观国内的主要研究，从1994年分税制改革后，货物和劳务分别征收增值税和营业税的制度。随着社会分工日益细化，这种税制结构问题日趋明显： 流转制度出现重复征税，营改增迫在眉睫。

国内研究大多从财力水平、税收归属地、税收管理水平等方面进行研究。如：张悦、蒋云赟（2010）通过实施研究得出，仅仅通过分享比例调整难以恢复所有省级行政区营业税改征增值税前的财力水平。杨默如（2010）研究了营业税改增值税后收入归属方案选择；刘森、纪营营（2011）认为营业税改征增值税改革应渐进式推进，同时加强地方税体系建设，加快信息化建设，进一步提高税收管理水平。谢金荣（2011）等认为，应分步进行，同时调整财政分配体制。黄洪（2012.3）分析了一般纳税人和小规模纳税人税负变化的绝对额和相对额情况，并指出因税负方向的关注不同或绝对额与相对额不同而选择不同的税负模式。唐婧妮（2012.5），营改增削弱非试点地区生产性服务业竞争力，进而影响非试点地区经济转型，最终减少非试点地区经济财政收入。

国内研究分析了营改增会对财力水平、税收归属地、税收管理水平等方面造成影响，但是要想研究营改增对财务的影响，得从两个主要方面着手，一是对涉及”营改增“的企业加以细分，从而确保更多企业享受到税收的优惠，而不是在税改之后举步维艰。二是国家要完善税收体制，避免应税改引起的财政减收的空缺，在这方面可以借鉴法国营改增的成功之处，wWW.EEELW.COm即完备的增值税计算、征缴体系。总而言之，“营改增”是一项从长期来看利大于弊的好政策。

课题研究主要内容、实施方案及创新点:

主要内容

一、引言

   （一）“营改增”的意义

   （二）“营改增”的背景

二、建筑行业的现状

   （一）建筑行业在国民经济中的地位

   （二）建筑业发展存在的困难

三、“营改增”对建筑行业产生的影响

   （一）对税负的影响  

   （二）对成本的影响

    (三) 对收入及利润的影响

   （四）对现金流的影响

四、建筑行业中应对“营改增”的政策举措

（一）重视纳税筹划

（二）合理确定服务价格

    （三）完善发票管理制度

    （四）重视人才培养

（五）增强增值税抵扣意识，充分利用税收优惠政策

（六）扩大抵扣范围

（七）合同的处理办法

五、结束语

实施方案

    为完成本次写作，前期开始收集资料，整理一系列关于此次“营改增”的报刊、杂志、书籍。收集整理好资料之后，开始分类研究，经过筛选，选择了建筑行业。阅读了建筑行业“营改增”方面的文献后，制定出自己的论文框架，主要从财务影响和应对的政策举措两点着手。框架定好后根据每一个版块的内容进行详尽叙述，其中要注意的是，因为“营改增”尚在实施试点中，需要密切关注最新动态，掌握最新信息。

创新点

收集整理资料的过程中，发现之前的研究大多集中在对建筑业财务的影响方面，建筑业的应对措施方面略有欠缺。在应对措施方面，之前的研究主要从四个方面，即重视纳税筹划、合理确定服务价格、完善发票管理制度、重视人才培养。在经过深入的分析研究后，本文作者还将从增强增值税抵扣意识，充分利用税收优惠政策、扩大抵扣范围、合同的处理办法这三个方面去寻找应对措施。