摘要：由于资本市场不完善，内部控制和外部监管不足等多方面原因，导致国内外的企业都存在大量的财务造假行为，这不仅使广大利益相关者、投资者深受其害，还使会计行业整体形象受损、证券市场紊乱。本文运用理论分析法和案例分析法，先研究了我国上市公司的财务造假总体现状，包括我国上市公司财务造假的手段、成因和识别方法，接着以雅百特公司造假为案例对财务造假进行具体分析，最后综合分析结果提出目前我国上市公司的财务造假还存在的待解决的问题和防治方法，从本文我们可以得出上市公司的财务造假手段繁多，如利用关联方交易、虚构收入等等，而公司造假的形成是公司内外部监督薄弱、内部管理体制不完善等多种因素综合作用的结果，目前我国上市公司财务造假还存在造假识别滞后、企业造假的内外部环境松懈长期存在等现实问题，并提出相应的解决措施，希望能够减少企业的财务造假行为，规范金融秩序，促进资本市场的健康发展。

关键词：上市公司；财务造假；雅百特

目录

摘要

Abstract

一、绪论-1

（一）研究背景及意义-1

（二）国内外研究现状-1

1.国外研究现状-1

2.国内的研究现状-2

3.文献评述-3

二、 财务造假的概念界定和理论介绍-4

（一）财务造假的概念界定-4

（二）财务造假的动因理论介绍-4

1.GONE 理论-4

2.舞弊三角理论-4

3.企业舞弊风险因子理论-4

三、我国上市公司财务造假的现状-5

（一）近几年上市公司造假数量和趋势-5

（二）上市公司财务造假手段-5

（三）目前我国上市公司造假形成的共因分析-6

（四）上市公司财务造假的识别-8

三、 案例分析——基于雅百特公司造假案例分析-8

（一）公司简介和造假案件始末-8

（二）“雅百特”造假的时机-9

（三）“雅百特”财务造假的迹象和识别分析-10

1.借壳上市中的造假迹象-10

2.同可比公司对比分析-12

3.业绩指标短期大幅变动-13

4.财务造假鉴别指标检验-14

（四）“雅百特”财务造假的手段-16

1.利用信息披露-16

2.跨境伪造合同-17

3.虚构交易增加收入-18

4.利用会计估计-19

（五）“雅百特”财务造假的成因分析-19

1.个别风险因子分析-20

2.一般风险因子分析-21

（六） 案例总结-22

五、结论和防治-23

（一）结论-23

（二）防治措施-23

参考文献-25

致谢-26