摘要：对于农业企业来说，消耗性生物资产的地位举足轻重，它的减值直接影响着企业的盈利情况。因此，消耗性生物资产减值的审计就变得尤为重要。然而，由于消耗性生物资产的特殊性，有关消耗性生物资产的减值审计方案并不是很完善，因此审计失败的案例层出不穷。

2014年的獐子岛“冷水团”事件震惊了社会各界人士，价值8亿元的扇贝减值，扇贝减值问题成为了人们的热议话题。虽然证监会认可了冷水团对于扇贝的损害事实，但是外界对于扇贝的损失仍是热议不断，对于大华会计事务所的审计结果提出了很大的质疑。本文通过“獐子岛”事件发生的始末，探索消耗性生物资产减值审计的问题所在，为将来对于这方面的研究提供一个方向。

首先，本文阐述了消耗性生物资产减值审计的研究背景及意义，并且对国内外文献进行综述，同时说明研究的方法及路线；其次介绍消耗性生物资产减值审计的相关概念及理论；然后对消耗性生物资产减值审计进行概述，分析了其难点和提出了解决对策；最后概括介绍獐子岛公司的基本情况，根据消耗性生物资产减值审计的过程，对消耗性生物资产减值审计存在的问题分析，最后提出完善消耗性生物资产减值审计的建议。

关键词 消耗性生物资产；资产减值审计；审计程序

目录

摘要

Abstract

1 绪论-1

1.1 研究背景及意义-1

1.1.1 研究背景-1

1.1.2 研究意义-1

1.2 国内外文献综述-1

1.2.1 国外文献综述-1

1.2.2 国内文献综述-2

1.3 研究方法及路线-2

1.3.1 研究方法-2

1.3.2 研究路线-3

2 相关概念及理论-4

2.1 相关概念-4

2.1.1消耗性生物资产的概念及特征-4

2.1.2 资产减值的概念及意义-5

2.2 审计程序的相关理论-5

2.2.1 风险评估程序-5

2.2.2 控制测试-5

2.2.3 实质性程序-5

2.3 消耗性生物资产减值的会计处理-6

3 消耗性生物资产减值的审计概述-7

3.1 消耗性生物资产减值的审计目标-7

3.2 消耗性生物资产减值的审计程序-7

3.2.1 风险评估程序的实施-7

3.2.2 控制测试的实施-8

3.2.3 实质性程序的实施-8

3.3 消耗性生物资产减值的审计难点-9

3.3.1 消耗性生物资产减值的数量与价值难以确认-9

3.3.2 消耗性生物资产监盘实施困难-10

3.3.3 消耗性生物资产对注册会计师专业性要求较高-10

3.4 解决对策-10

3.4.1 利用海洋生物专家工作-10

3.4.2 灵活运用监盘方法-11

3.4.3 加强对注册会计师的培训-11

4 獐子岛公司消耗性生物资产减值审计案例分析-12

4.1 獐子岛公司概况-12

4.2 獐子岛公司消耗性生物资产减值的事件-12

4.3 大华会计师事务所的审计流程-13

4.4 消耗性生物资产减值审计存在的问题分析-14

4.4.1 风险评估程序方面-14

4.4.2 控制测试方面-15

4.4.3 实质性程序方面-16

5 完善獐子岛公司消耗性生物资产减值审计的建议与对策-19

5.1 风险评估程序角度-19

5.2 控制测试角度-19

5.3 实质性程序角度-20

5.3.1 改进监盘程序-20

5.3.2 完善计价程序-21

结论-22

致谢-23

参考文献-24