摘要：这些年来一些研究表示，中小企业操纵利润的行为有愈演愈烈之势。由于中小企业的财务报告不像上市公司那样公开化，所以它的利润操纵行为涉及面广、隐蔽性强。对中小企业来说，利润操纵的负面影响比正面影响要多，应加以限制，防止滥用。要想从根本上治理中小企业利润操纵的行为，必须针对这种行为产生的原因采取相应的治理政策。

关键词：利润操纵  会计制度  外部监督  内部监督  

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摘要

Abstract

一．中小企业利润操纵的界定-1

(一)利润操纵的定义-1

（二）中小企业利润操纵的现状-1

1.通过虚假销售进行利润操纵-2

2.通过挂账处理进行利润操纵-2

3.利用关联方交易进行利润操纵-2

二．中小企业利润操纵的原因及分析-2

（一）管理当局的有限理性-2

（二）会计制度及税法自身的缺陷-3

1.会计处理滞后性-3

2.会计处理方法多变性-3

3.企业提供的信息失实-3

（三）纳税环境的恶化-3

（四）外部监督不力-3

（五）内部监督不当-4

1.企业负债人内部控制观念淡薄-4

2.企业内部会计控制基础薄弱，会计信息失真严重-4

3.企业内部控制制度缺失或不完善-4

4.重大事项的决策和执行没有很好地分离制约-5

三．中小企业利润操纵的治理政策-5

（一）完善企业治理结构-5

（二）完善会计制度，提高会计准则质量-6

1.建立并完善有关会计机构，加强从业人员的工作水平-6

2.规范会计日常的工作，以提高工作能力-6

（三）建立健全相关的法律法规，为中小企业的发展提供良好的外部环境-6

（四）加强税务部门和金融机构对中小企业的监督-7

（五）进一步加强中小企业的内部控制制度-7

1.加强企业全体人员对内部控制的认识-7

2.在中小企业中建立有效的内部控制制度-8

3. 检查并考核内部控制制度，建立激励机制-8

4.利用外部监督，完善中小企业内部控制体系-8

5.从内部控制的目标出发，加强对会计信息、资产方面的控制力度-8

参考文献-10

致谢-11