摘 要:企业的财务数据反应着一个企业在一定时期内的营运状况，投资者、债权人、审计师、金融分析师们在制定包括投、融资在内的一系列决策时，往往是以对这些财务数据的分析为依据。一旦公司存在盈余管理现象，那么其财务数据能否反映企业真实状况就成了很难解释清楚的事情。因此，上市公司的盈余管理问题开始日益受到社会各方的关注。

盈余管理问题不仅是中国资本市场的难题，也是世界资本市场的难题。西方财务会计理论界于20世纪80年代起已开始了对盈余管理的研究，盈余管理成为西方国家尤其是美国实证研究的重点之一。而在我国,盈余管理的研究才刚刚起步。但是随着我国市场经济的逐步发展和资本市场的逐渐形成,我国上市公司盈余管理的问题日益严重,也得到人们越来越多的关注，对于盈余管理现象的治理也刻不容缓。

在我国，由于其证券市场的特殊性，亏损上市公司有着更强烈的盈余管理动机。因此本文将以我国亏损上市公司为例，分析盈余管理的特点、动机、常见的盈余管理手段，并就此提出具有针对性的治理建议。

关键词：盈余管理；动因；手段；治理建议

目录

摘要

ABSTRACT

第1章 绪论-1

1.1 选题的意义-1

1.2 国内外研究状况-1

1.3 本论文研究的内容-1

第2章 盈余管理概述-3

2.1 盈余管理的涵义-3

2.2 盈余管理的特征-3

2.2.1 影响的是会计中的报告盈利-3

2.2.2 同时涉及经济收益和信号作用问题-3

2.2.3 主体是公司管理当局-3

2.2.4 客体是各项会计政策和方法的选择-4

2.2.5 目的既明确又非常复杂-4

第3章 我国亏损上市公司盈余管理的动因-5

3.1 资本市场上的行为选择动因-5

3.1.1 获得融资资格-5

3.2.2 提高新股发行价格-5

3.3.3 维持上市资格-5

3.2 债务契约动因-5

3.3 高级管理人员的利益驱动-6

3.4 逃避行业监管-6

第4章 我国亏损上市公司盈余管理的手段-7

4.1 利用减值准备进行调节-7

4.2 利用资产重组进行调节-7

4.3 利用债务重组进行调节-8

4.4 利用变更会计政策与会计估计手段进行调节-9

4.5 利用关联方交易-9

4.6 利用地方政府的本位主义-10

第5章 针对盈余管理的治理建议-11

5.1 加强会计准则的建设，缩小盈余管理空间-11

5.2 完善公司治理结构，形成抑制盈余管理的内部约束机制-11

5.2.1 优化上市公司的股权结构-11

5.2.2 建立和完善独立董事制度-11

5.2.3 建立长期激励机制-11

5.3 健全外部监督机制，加强对上市公司的监管和审计-12

5.3.1 完善亏损上市公司的监管制度-12

5.3.2 加强监管力度和处罚强度-12

第6章 结论与展望-13

6.1 结论-13

6.2 不足之处及未来展望-13

参考文献-15

致谢-17