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摘要
内部控制在企业日常管理中起着日益重要的作用,内部控制不健全很有可能发生财务舞弊现象,美国“安然”“汇通”事件,我国的“银广夏”“绿大地”事件都反映了健全有效的内部控制制度的重要性.一个企业内部控制是否健全有效,就需要对企业的内部控制进行审计,并由CPA出具内部控制审计报告(以下简称“内控审计报告”),由企业在年度报告或审计报告中对外披露。让内控审计报告信息使用者得到真实有效的信息。 本文首先概介绍了研究方法,陈述了国内外文献的的研究现状,然后结合内部控制审计报告的相关理论,对2015年度山东省184家上市公司内控审计报告披露情况展开分析,最后从中找出企业存在的问题,分析问题,给出相应的建议。
关键词:内部控制审计;上市公司;内部控制审计报告
目录 摘要 ABSTRACT 一、 绪论-1 (一) 研究方法-1 (二) 国内外研究现状-1 1. 国内研究现状-1 2. 国外研究现状-1 二、 内部控制审计报告披露的相关理论-2 (一) 内部控制审计概述-2 (二) 内部控制审计报告理论-2 1. 内部审计报告定义-2 2. 内部控制审计报告意见类型及标准-3 三、 上市公司内部审计报告披露-3 (一) 样本选择-3 (二) 统计结果-3 1. 上市地点统计-4 2. 披露数量统计-5 3. 内部控制审计报告意见类型(基于瑞思数据库统计)-8 4. 内部控制审计报告评价依据(基于浪潮资讯网统计)-9 5. 内部控制审计报告披露名称统计-10 四、 上市公司内部控制审计报告披露存在的问题及原因分析-11 (一) 内部控制审计报告披露存在的问题-11 1. 内部控制审计报告没有完全对外披露-11 2. 内部控制审计报告的评价依据多样-11 3. 内部控制审计报告意见结论多样-11 4. 内部控制审计报告披露名称混乱-11 (二) 内部控制审计报告披露存在问题原因分析-12 1. 内部控制审计报告不受重视-12 2. 上市公司不愿对外披露内控审计报告-12 3. 出于节约成本考虑-12 4. 内控审计标准界定不清晰-12 五、 改进我国上市公司内部控制审计报告披露的建议-13 (一) 建立良好的内部控制制度并有效执行-13 (二) 主动对外披露内控审计报告-13 (三) 增强企业对内部控制审计的重视-13 (四) 规范披露内部控制审计报告-13 (五) 多和四大会计师事务所合作-13 参考文献-15 附件1 上海证券交易所上市公司内部控制审计报告披露情况-16 附件2 深圳证券交易所内部控制审计报告披露情况-19 致谢-25 |