摘要

近年来，国内外由于上市公司盈余管理过度而导致的审计失败的事例屡屡发生，社会各界开始关注盈余管理问题，目前我国资本市场环境尚未成熟，因此该问题需要加强关注。 注册会计师证书难度越来越大，拥有证书的人员更为珍惜执业证书，所以每一位在进行审计工作过程中的工作人员都越来越在意自己对企业出具的审计报告是否合理、审计质量是否达到了规定的要求。而在审计过程中，上市公司的盈余管理操作越多，审计风险的可控性就越小，一旦盈余管理的程度超过了重要性水平，注册会计师在权衡利弊的过程中选择不出具标准的无保留审计意见，避免监管部门审查过程中追究其法律责任，吊销其注册会计师证书；而有相当一部分注册会计师的实践经验过多，专业能力过强，能通过自己的专业知识帮助上市公司如何做到在法律控制范围内来进行盈余管理，以此来获得相应更高的报酬。就此类现象，本人撰写了此论文，通过访谈法和案例分析法来分析上市公司进行的盈余管理对注册会计师审计质量的影响，并且在无法准确衡量的盈余管理分析中做出了“度”的解释，再根据“度”的不同来判别对审计质量究竟有何影响。

本文第一章就本文的研究背景及研究意义做出解释，第二章通过参考文献对盈余管理和审计质量进行分析，第三章是对盈余管理和审计质量两个概念的程度进行理解跟分析，第四章通过访谈法和案例分析法对盈余管理对审计意见的影响进行研究并得出结论，第五章就其研究提出可行性措施，最后在进行总结。

关键词:独立审计；审计质量；盈余管理；适度；过度

目录

摘要

ABSTRACT

一、前言1

（一）研究背景1

（二）研究目的1

二、 文献综述1

（一）盈余管理研究分析1

（二）审计质量研究分析2

（三）盈余管理与审计质量的研究分析2

三、盈余管理与审计质量的分析3

（一）对盈余管理的“度”进行分析3

（二）对审计质量的“高低”进行分析3

四、研究分析4

（一）案例研究4

（二）访谈研究6

（三）研究分析结论7

五、对盈余管理与审计意见提出改善建议7

（一）对盈余管理的建议7

（二）对审计质量的建议8 

六、总结9

参考文献9

致谢10