摘要：注册会计师出具的审计报告是上市公司的股东、税务局、银行及社会公众判断企业经营状况好坏、决定投资方向的重要依据，然而这些年来审计失败事件仍然频频发生。被审计企业固然存在虚增利润等舞弊之举，但会计事务所和注册会计师却对此视而不见、听之任之，甚至出现了不少事务所因利益问题而与企业共谋的情况，可见注会审计的独立性问题依然堪忧。因此，全社会对注会审计失败问题仍应给与高度重视。本文从2010年至今注会行业的状况出发，采用从理论到实际，实际又回归理论的方法，探求审计失败的具体原因，并提出适时的对策。

本文分为四大部分，第一部分是对当前注会行业的状况进行介绍，并从理论上阐述注会审计的流程，揭示出当今审计失败的根源，即技术性和审计独立性的缺失；第二部分，引入前人对审计失败的不同定义并加以综合形成完整的概念，并将其与被审计企业的虚报与舞弊、事务所的过失或欺诈、审计风险以及经营失败等概念进行比较，分析它们之间的区别与联系，并探究审计失败会对事务所、对审计报告的使用者分别造成怎样的影响；第三部分，结合2010年以来的审计失败案例，联系当前实际，深入探究审计失败在技术、在缺乏独立性等方面的原因；第四部分，对应先前指出的原因，从事务所和注会角度、被审计企业角度、社会角度、审计行业和审计制度角度提出防范审计失败的策略，特别提出风险导向审计方法的使用以及对内部控制制度的关注；第五部分，对文章进行总结和自我评判，剖析其优点与不足。

关键词：审计失败； 独立性； 风险导向； 内部控制

目录

摘要

Abstract

一、引言-1

（一）研究背景-1

（二）研究意义-1

（三）研究内容-1

（四）研究方法-1

二、注册会计师审计失败概述-2

（一）注册会计师审计失败的概念-2

（二）注册会计师审计失败深层次理解-3

（三）注册会计师审计失败的影响-5

三、注册会计师审计失败问题的现状及原因-7

（一）案例展示 — 基于2010年以来的注册会计师审计失败案例 -7

（二）案例深层次原因分析-8

四、防范审计失败的策略-12

（一）从事务所和注册会计师角度-12

（二）从被审计企业的角度-12

（三）从社会角度-12

（四）从审计行业和审计制度角度-12

五、结束语 -14

（一）研究成果及创新-14

（二）不足-14

参考文献-15