摘要：由于上市公司财务造假案频繁的发生，利益相关者开始意识到实施内部控制审计的重要性，2010年以来，我国上市公司出具内控审计报告的数量逐年递增，同时，报告中非标准的内控审计意见所占的比例也有所上升。本文在了解内部控制目标的基础上，从公司和审计师两方面着手，对被出具否定意见的上海家化的内控缺陷进行分析解读。最后，对我国上市公司目前存在的内部控制审计问题进行总结，并给出相应的意见。

关键词：内部控制    内部控制审计   上市公司

目录

摘要

Abstract

一、引言-1

二、研究及实务现状-1

（一）国外研究现状-1

1．在内部控制审计准则研究方面-1

2．财务报表审计与内控审计关系的研究-2

（二）国内研究现状-2

1．在内部控制审计准则研究方面-2

2．财务报表审计与内控审计关系的研究-3

三、案例分析—上海家化-3

（一）公司简介-3

（二）家化内部控制审计的问题分析-3

1．家化自身的内控审计问题-3

2．CPA实施内控审计中的问题-4

（三）案例小结-5

四、上市公司内部控制审计存在的问题-5

（一）内控审计范围存在局限性，对非财务报告内部控制关注较少-5

（二）内控审计报告披露不及时，审计缺失独立性-5

（三）CPA对两种审计的关系和结果的利用存在模糊认识-6

（四）企业绩效激励措施的健全程度较低-6

五、上市公司内部控制审计改进意见-6

（一）健全法律环境，拓展内控审计范畴-6

（二）完善信息披露制度，保证审计独立性-7

（三）实施整合审计，提高审计效率-7

（四）建立并完善企业的内部绩效激励措施-7

六、结束语-7

参考文献-9