摘要 近年来上市公司的会计造假案件频发，目前，财务信息失真，上市公司操纵利润，利用会计造假的手段粉饰财务日渐成为一个突出的问题，这不但危害了投资者的合法利益，还严重阻碍了国家经济的进步。本文旨在讨论现有监管体制下的上市公司会计造假的动机、手段与危害，并借鉴国外有效的监管治理方法，提出治理会计造假的一些有效措施。现在的国内会计监管体系还存在着不小的缺陷与局限性，国内对上市公司的会计监管主要包括了政府监管、社会监管与内部监管，而我国主要以政府监管为主，但是政府监管却严重存在着监管力量分散以及监管不力的问题，社会监管由于缺乏再监督使监管效果大打折扣，而内部治理结构的不均衡也让内部监管无法发挥作用。上市公司利用监管体系的漏洞，运用虚构交易事实、利用会计政策、掩盖重大的交易事项、利用关联方交易等手段进行会计造假。针对这些上市公司的会计造假，分析了其包括利益驱动、监管体系不完善、造假成本低等在内的动因，并从会计监管角度分析提出了一些治理措施。

关键词 ：上市公司 会计造假 动因 监管治理

目录

摘要

Abstract

1会计造假基本理论-1

2我国会计监管现状-1

2.1国内会计监管体系现状-1

2.2政府监管缺陷及国内外对比-1

2.3社会监管缺陷及国内外对比-1

2.4内部监管缺陷及国内外对比-2

2.5监管法律体系缺陷及国内外对比-2

3现有监管体制下上市公司会计造假的主要原因-3

3.1巨大利益驱动是上市公司会计造假的根源-3

3.1.1 力保上市公司地位-3

3.1.2 管理层利益-3

3.1.3留住上市资格-3

3.1.4恶意融资-3

3.2政府监管体系不力-3

3.3会计师事务所等会计中介机构监管失职-4

3.4内部治理监管结构不合理-4

3.4.1股权结构不合理-4

3.4.2内部监管评价机制没发挥作用-4

3.4.3会计从业者的职业道德素质普遍不高-4

3.5会计法律监管系统不完善-4

3.5.1会计造假成本低-5

3.5.2法律处罚力度小-5

3.5.3民事责任追偿难,造假者更无顾虑-5

4上市公司会计造假的主要手段-6

4.1虚构交易来造假-6

4.2利用会计政策造假-6

4.2.1利用会计处理方法来造假-6

4.2.2利用会计确认时间造假-6

4.2.3利用会计估计造假-6

4.3虚拟资产挂账-7

4.4隐瞒实际盈利-7

4.5利用关联方造假-7

4.6掩盖重大的交易事项-7

4.7故意偷税漏税-7

4.8利用 “小金库 ”造假-7

4.9调减利润，平滑收益-8

5上市公司会计造假的主要危害-8

5.1影响股市融资功能，危害市场经济秩序-8

5.2损害投资者、国家利益-8

5.3摧毁诚信基石，影响社会稳定-8

6现有监管体制下上市公司会计造假的治理-8

6.1从内部监管角度治理-8

6.1.1改善股权结构-8

6.1.2强化监管机构职能，加强内部制衡-9

6.1.3加强内部监督-9

6.1.4建立合理的绩效考核与激励机制-9

6.1.5增强企业领导的法律意识, 提升会计人员的职业道德-9

6.2从政府监管角度治理-9

6.3从社会监管角度治理-10

6.3.1健全会计师事务所等社会监督体系-10

6.3.2利用社会舆论监督-10

6.4从监管法律体系角度治理-10

6.4.1提高会计造假预期成本-10

6.4.2提高法律的可操作性-11

7结论-11

参考文献-12