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摘要:美国安然事务所会计造假案引发国际社会对独立性的广泛讨论,而我国单一的管理结构和松散的管理体制也暴露出其弊端。会计法案的漏洞使某些事务所和个人有机可乘,而行政处罚的松散无力也造成了恶性竞争等行业陋习层出不穷。本文结合国内外注册会计师的委托机制以及其他因素对注册会计师审计的独立性的影响进行了具体研究。 本文主要得出以下结论:第一,独立性是审计的灵魂,而实质上的独立往往比形式上的独立更能影响审计结果。第二,笔者认为主要原因是审计模式的失衡。第三,我国应该尽快转变思想,通过吸取国外先进经验完善审计模式,注重人才的职业道德精神培养,促进我国注册会计师审计结构的转型。
关键词:审计独立性 审计委托模式 上市公司 审计质量
目录 摘要 Abstract 1引言-1 2独立性的概念及理解-1 3我国注册会计师审计独立性存在的问题-2 3.1监督机制的薄弱-2 3.2法律制度不健全-2 3.3行业竞争激烈-3 3.4收费制度不合理-3 4国外注册会计师审计独立性现状对照-4 4.1美国注册会计师通过“同业互查”制度维护独立性-4 4.2法国“证监会”在维护独立性方面中具有重要地位-6 5我国注册会计师审计独立性缺失的原因-6 5.1会计师事务所内部结构存在缺陷-6 5.2部分注册会计师责任意识淡薄-6 5.3委托模式的失衡-7 6增强我国注册会计师审计独立性的措施-8 6.1改善会计师事务所的结构-8 6.2不断提高注册会计师执业水平-9 6.2.1树立正确的职业道德观念-9 6.2.2借鉴国际会计师职业道德守则-9 6.2.3加大对注册会计师的管理力度-10 6.3尝试建立集中支付结算的“审计收费监管委员会”-10 6.4加强行业监管和处罚力度-11 结束语-12 参考文献-13 致谢-14 |