摘要：为了促使上市公司完善自身的内部控制体系，有必要探究上市公司被出具内部控制审计否定意见的原因及后续问题。本文文章从介绍国内外内部控制发展开始，对国内上市公司内部控制数据进行描述，进而指出内部控制对公司治理的重要性。文章以昆明机床股份有限公司在2016年被出具的内部控制审计否定意见案例为研究对象，通过梳理分析2012-2015年间公司高层通过舞弊隐瞒财务报表真实情况，对公司管理高层舞弊动因进行分析，同时对公司高层的舞弊手段简单介绍，也对相关监管部门给予的相关处罚进行了描述。最后讨论上市公司在高层管理人员未建立有效针对管理高层舞弊的内部控制导致控制失效的问题。通过对案例公司的高层管理人员的舞弊手段的分析，提出相关的内部控制缺陷的改进措施。以便能达到完善上市公司自身的内部控制体系的目标。

关键词：昆明机床；内部控制；高管舞弊

目录

摘要

Abstract

一、绪论-3

二、内部控制发展状况-3

(一)国外内部控制发展状况-3

1.发展时期-3

2.形成时期-3

3.成熟时期-4

4.拓展时期-4

(二)中国内部控制发展状况-5

1.发展过程-5

2.发展状况-6

三、昆明机床股份有限公司内部控制及其审计状况-7

(一)公司简介-7

(二)内部控制状况-7

1.内部控制审计变化-7

2.会计事务所变更状况-8

四、昆机舞弊动因和手段、及内控失效原因分析-8

(一)昆机舞弊动因分析-8

1.管理高层的舞弊压力-8

2.管理高层舞弊机会-9

3.管理高层舞弊借口-9

(二)昆机舞弊手段分析-9

1.虚增收入-9

2.少计费用-9

3.存货不实-9

4．账套不规范-10

(三)昆机内部控制失效的缘由-10

1.人员因素-10

2.内部制度-10

3.外部环境-10

五、改进昆机内部控制的建议-11

(一)上市公司要强化对管理层的监督体系-11

(二)第三方审计加强自身的独立性-11

(三)监管部门要加强对舞弊行为的处罚-12

(四)监管部门要完善对内部控制违规行为的举报体制-12

参考文献-13