摘要：关联方交易在上市公司中扮演的双重角色愈加突出。一方面，它可以作为公司盈余管理的工具之一，但另一方面也成为公司规避法律法规来掩饰会计信息，逃避税负，人为操纵利润的手段之一，影响了关联方交易的公平公正，对企业及其相关利益者的合法权益造成损害。本文结合关联方交易现状，首先从理论角度分析关联方交易的准则规定、动机和危害，其次以康芝药业将关联方非关联化为例，采用案例具体分析其动因和危害，并提出防范关联方交易舞弊的对策建议，最后给出研究结论与启示。

关键词：关联方交易；舞弊；康芝药业；关联方非关联化；动因；危害；启示

目录

摘要

Abstract

1  引言-1

2  关联方交易理论分析-1

2.1  关联方及关联方交易的确认-1

2.1.1  关联方的界定-1

2.1.2  关联方交易的确认与披露-2

2.2  关联方交易常用的舞弊方法分析-3

2.2.1  关联购销-3

2.2.2  资金拆借-3

2.2.3  资产与股权交易-3

2.2.4  费用分摊-3

2.2.5  将关联方非关联化-4

2.3  关联方交易舞弊动机-4

2.3.1  合理避税-4

2.3.2  粉饰业绩，吸引投资-4

2.3.3  利益驱动-4

2.3.4  监管缺失创造机会-4

2.4  关联方交易舞弊的危害性-5

2.4.1  资本市场畸形发展-5

2.4.2  无法充分发挥市场对资源配置的决定性作用-5

3  关联方交易现状分析-5

3.1  总体情况分析-5

3.2  行业类型分析-6

3.3  交易类型分析-6

4  案例分析-6

4.1  康芝药业案例简介-6

4.2  康芝药业财务报表分析-7

4.3  康芝药业关联方非关联化手段分析-8

4.3.1  将关联方海南中瑞非关联化-8

4.3.2  将关联方广东同慧非关联化-9

4.4  康芝药业关联方交易舞弊动因分析-9

4.4.1  粉饰业绩，避免退市-9

4.4.2  利益驱动-10

4.4.3  监管缺失创造机会-10

4.5  康芝药业关联方交易舞弊危害分析-11

4.5.1  对上市公司自身经营能力的后果-11

4.5.2  对投资者和债权人的后果-11

4.5.3  对外部监管机构的后果-11

4.6  康芝药业关联方交易舞弊的防范对策-11

4.6.1  优化股权结构，完善公司治理-11

4.6.2  合理界定关联方和关联方交易-12

4.6.3  规范关联方交易定价政策和信息披露制度-12

4.6.4  保持内审独立性-12

4.6.5  完善责任追究制度，加强公司文化建设-12

4.6.6  充分发挥市场监管机构的作用-13

5 研究结论与启示-13

参考文献-14