摘要：近年来，无论国内还是国外，上市公司财务造假的案例屡见不鲜。该行为严重扰乱了资本市场的秩序，侵害了投资者们的正当利益。上市公司造假行为以及公司造假以求上市的行为一直以来都备受社会各界的关注，因此对财务造假进行不断深入地研究并提出行之有效的举措仍然非常必要。本文以2017年九好集团与鞍重股份进行的“忽悠式”重组妄想借壳上市最终因信息披露问题被终止并受罚为例，分析该案例下财务造假的过程，并总结财务造假的动因、手段及防范治理措施。

关键词：上市公司；九好集团；财务造假；防范治理

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摘要

Abstract

1-引  言-1

2-理论基础-1

2.1  财务造假概念-1

2.2  财务造假动机的研究-2

2.3  财务造假手段的研究-2

2.4  财务造假影响的研究-2

2.5  财务造假防范治理的研究-3

3-案例分析-3

3.1-壳公司——鞍山重型矿山机器股份有限公司-3

3.2-借壳公司——浙江九好办公服务集团有限公司-4

3.3-交易过程-4

3.3.1  重大资产置换-4

3.3.2  发行股份购买资产-5

3.3.3  募集配套资金-5

3.4  财务造假情况-5

3.4.1  虚增服务费收入-5

3.4.2  虚增贸易收入-6

3.4.3  虚构3亿元银行存款-6

3.4.4  借款3亿元并进行银行存款质押未披露-7

3.5-财务造假的动因分析-8

3.5.1  借壳上市后带来的巨大利益-8

3.5.2  中介机构的失职-9

3.5.3  企业所在行业的特殊性-9

3.6  财务造假造成的影响-10

4-财务造假的防范与治理-10

4.1-重视公司的内部控制与公司治理-10

4.2-中介机构明确自身职责，加强职业胜任能力-11

4.3-监管机构完善监督机制-11

4.4-加强诚信体制机制建设-12

5-结  语-12

参考文献-13