摘要：在资本市场中，财务报表一直是投资者进行投资的关键依据。近年来，在中国市场，财务造假事件屡见不鲜，万福生科，银广厦等较大的上市公司造假事件都在资本市场上引起了轰动，干扰了资本市场资源的合理配置。财务造假背后的根本原因是所有权与经营权的分离，委托代理的矛盾导致信息不对称。而注册会计师作为投资者的受委托人，他们具有审查财务信息真实性的责任，是资本市场中关键的一环。而近些年审计失败案例频出，让投资者对审计报告失去信心。因而投资者的本身的识别能力显得尤为重要。 本文的研究目的是在总结财务造假手段的基础上，总结和发展一些识别方法，以供投资者进行参考。本文通过研究辉山乳业财务造假案例，结合浑水公司报告，希望能提供一些新的角度帮助投资者研究财报真实性，减少因公司财务造假而造成的损失。

关键词：财务造假；识别手段；辉山乳业

目录

摘要

Abstract

1  引言-1

1.1  研究背景-1

1.2  研究意义-1

2  相关概念及理论-2

2.1  财务造假-2

2.2  财务造假的直接方式-2

2.3  财务舞弊相关理论-2

2.4  分析性程序-2

3  文献综述-3

3.1  国外研究现状-3

3.2  国内研究现状-3

3.2.1  关于财务造假手段的研究-3

3.2.2  关于财务造假手段识别的研究-4

3.2.3  关于审计失败原因及对策的研究-5

3.3  文献述评-5

4  案例介绍-6

4.1  农业行业造假案例总结-6

4.2  辉山乳业公司简介-8

4.3  辉山乳业造假事件回顾-9

4.3.1  发端-9

4.3.2  发展-10

4.3.3  结果-10

4.4  案例总结-10

5  案例分析-11

5.1  草料来源造假，虚减成本-11

5.1.1  财务造假具体行为-11

5.1.2  识别方法-11

5.1.3  识别方法小结-13

5.2  虚增营业收入-13

5.2.1  具体的财务造假行为-13

5.2.2  识别手段-13

5.2.3  识别方法小结-15

5.3  夸大资本支出，掩盖资金短缺事实-15

5.3.1  财务造假具体行为-15

5.3.2  识别方法-15

5.3.3  识别方法小结-16

6  结论及建议-17

参考文献-19