摘要：注册会计师长期担任着资本市场守门员的角色，频繁发生的审计失败事件严重影响力了审计行业和注册会计师的公信力。对审计失败的研究具有理论和现实意义。瑞华康得新审计失败以庞大的造假金额引起资本市场和公众关注。回顾瑞华康得新审计失败案例，通过对审计失败的理论介绍、对瑞华康得新审计失败案例的回顾，分析审计失败原因，提出审计失败的建议。提高注册会计师独立性和胜任能力、加强事务所一体化建设和建立完善的外部监管体系是改善审计失败的治理对策。

 

关键词：审计失败；财务舞弊;康得新

 

目 录

摘 要

Abstract

一、绪论-1

（一）选题的意义和目的-1

（二）文献综述-1

1.审计失败的认定-1

2.审计失败的影响因素-1

3.审计失败的治理对策-2

4.文献综述评价-2

（三）研究方法-2

二、理论基础介绍-3

（一）审计失败的界定-3

（二）审计失败的理论性解释-3

1.信息不对称理论-3

2.理性经济人假说-4

3.舞弊冰山理论-4

（三）瑞华康得新审计失败的界定-4

三、瑞华事务所康得新审计失败案例分析-4

（一）康得新和瑞华事务所背景介绍-5

1.康得新复合材料集团股份有限公司简介-5

2.瑞华会计师事务所简介-5

（二）瑞华事务所康得新审计失败案情回顾-5

1.瑞华康得新审计失败案情进展-6

2.处罚结果-6

（三）康得新违法造假行为分析-7

1.虚增收入和利润-7

2.隐瞒关联方交易-7

3.隐瞒关联方担保-7

4.隐瞒募集资金情况-7

四、瑞华事务所康得新审计失败原因分析-7

（一）注册会计师连续审计，审计独立性削弱-8

（二）审计工作流于形式，程序执行不充分-8

（三）审计人员专业能力不足，审计质量下降-8

（四）事务所扩张速度过快，内部控制薄弱-9

（五）忽视公司实际，错误评估被审计单位情况风险-9

（六）外部监管体系不完善，惩处力度不足-9

五、防范审计失败的对策与建议-10

(一)提高注册会计师独立性，保持职业谨慎和怀疑-10

(二)提高注册会计师胜任能力，加强对审计的学习-10

(三)提高会计师事务所一体化程度，完善组织建设-10

(四)加强会计师事务所风险控制，规范承接客户项目-11

(五)推进审计市场良性化竞争，推进行业规范发展-11

(六)建立全面监督体系和方式，提高违法成本代价-11

六、总结-12

参考文献-13

致谢