摘要: 市场经济的高速发展，使得会计行业越发受到社会的重视，人们对审计的需求也与日俱增。然而，审计失败的频繁发生，不仅给资本市场带来了巨大的损失，降低了投资者对注册会计师的信任，还会危及到金融市场的正常运作和社会资源的优化配置。近年来，国内外众多学者对这一问题进行了深入的探讨和研究，提出了不同的观点和看法。通过分析审计失败的具体成因，来从根源上减少和防范审计失败的发生，来促进全球金融市场的健康、有序发展。

本文以审计失败的基本理论为切入点，给审计失败及与其相关的概念做出明确的界定，并简要阐述审计失败的影响。之后，结合国内外相关文献资料，从事务所及注册会计师、被审计单位和社会环境方面分析审计失败的原因，并从这三个角度针对性地提出防范措施。最后，以万福生科审计失败一案为例，对企业情况、案件过程和处罚结果进行了概述，着重分析该公司财务造假手段和造成其审计失败的具体原因。

关键词：审计失败　原因　万福生科

目录

摘要

ABSTRACT

前言-3

一、审计失败的理论基础-4

（一）审计失败的概念-4

（二）审计失败与相关概念之间的关系-5

1.审计失败与审计风险-5

2.审计失败与经营失败-5

（三）审计失败的后果-6

二、审计失败的原因分析-6

（一）会计师事务所和注册会计师方面-6

1.审计独立性的缺失-6

2.注册会计师执业能力的不足和职业素质的缺失-7

3.事务所内部管理不善-7

（二）被审计单位方面-7

1.上市公司内部治理机制失衡-7

2.上市公司会计信息的错误和舞弊-8

（三）社会环境方面-8

1.我国现行法律制度存在漏洞-8

2.地方政府的行政干预-9

3.不规范的市场竞争-9

三、审计失败的防范建议-9

（一）会计师事务所和注册会计师方面-9

1.加强审计独立性-9

2.提高注册会计师专业胜任能力和职业素质-10

3.完善会计师事务所内部控制机制-10

（二）被审计单位方面-10

1.完善公司治理结构提升管理水平-10

2.加强上市公司内部审计-11

（三）社会环境方面-11

1.完善监管机制加强处罚力度-11

2.规范政府行为-11

3.规范审计市场竞争秩序-11

四、审计失败案例分析——万福生科-12

（一）万福生科公司基本情况-12

（二）万福生科审计失败案情回顾-12

（三）万福生科财务造假主要手段-13

1.虚增营业收入-13

2.虚增在建工程-14

3.虚增预付账款-15

4.信息披露不全面及披露虚假会计信息-16

（四）万福生科审计失败的原因分析-16

1.审计机构方面-16

2.万福生科公司内部方面-16

3.社会环境方面-17

结论-17

参考文献-19

致谢-21