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摘要:“营改增”是我国政府一项重要的税收变革,对中国增值税准则的开展有着重要战略意义。从税制结构来看,营改增充分体现出税种的变化,为中小企业带来明显的减税效果。自从改革开放特别是党的十五大以来,我国的中小企业发展速度大大加快,“营改增”进程的发展客观上对我国经济增长也有了很大的推动作用,在社会发展中占有举足轻重的地位。中小企业虽然单个综合实力较弱,资产和经营规模都不大,但整体看来,中小企业已是促进国民经济增长、缓解就业压力、增加财政收入的主要支撑力量。 首先从纳税筹划相关理论着手,进而介绍中小企业现期纳税筹划的特点。重点分析“营改增”对中小企业纳税筹划的影响,探析面向“营改增”的中小企业纳税筹划措施。本文主要立足于中小企业需求,正视中小企业现期纳税筹划问题,着力于研究针对我国中小企业在“营改增”背景下如何有效进行纳税筹划,希望能为中小企业完善财务管理工作提供借鉴,对我国企业利润最大化的实现起到积极的指导作用。
关键词:营改增 中小企业 纳税筹划 措施
目录 摘要 Abstract 前言-3 一、中小企业纳税筹划概述-4 (一)纳税筹划相关理论分析-4 1.纳税筹划的内涵及特征-4 2.纳税筹划的重要原则-4 (二)中小企业的纳税筹划-5 1.中小企业的界定标准-5 2.中小企业的经营特点-6 3.中小企业进行纳税筹划的必要性-7 二、“营改增”背景下中小企业纳税筹划现状分析-8 (一)“营改增”政策主要内容及进程-8 (二)“营改增”实施后中小企业纳税筹划存在的问题-9 1.纳税筹划观念落后-9 2.缺乏专业人才-9 3.存在外部环境因素的阻碍-9 三、营改增对中小企业纳税筹划的影响分析-10 (一)对税负的影响-10 1.造成部分企业税负不减反增-10 2.造成税负增加的原因分析-11 (二)对财务核算的影响-12 1.账务处理方式产生变化-13 2.影响企业的现金流-13 (三)对企业经营管理的影响-14 1.造成增值税纳税筹划人才的缺乏-14 2.税务管理成本上升-14 四、“营改增”背景下中小企业税收筹划建议-14 (一)规范财务核算,加强人员培训-14 1.加强对营改增政策的理解-15 2.增强纳税申报管理机制-15 3.重视对发票的管理-15 (二)适当调整经营模式,培养长远目光-16 1.选择一般纳税人为供应商-16 2.改变粗放型管理经营模式-16 3.实行价税分离的定价机制-16 4.合理选择纳税人身份-17 五、“营改增”后中小企业加强纳税筹划的保障措施-17 (一)完善政府补贴机制-17 (二)鼓励中小企业技术开发-18 结论-18 参考文献-19 致谢-21 |