【摘要】随着我国社会主义市场经济体制的进一步完善和证券市场的不断发展，上市公司中应用盈余管理的现象越来越普遍。上市公司的盈余信息不仅能够影响股票价格，还是很多契约和市场监管的重要参考。因此，规范我国上市公司盈余管理具有重要的理论和现实意义。本文从盈余管理的定义出发，详细探讨了盈余管理的特征、基本前提、上市公司盈余管理的种种动机，结合会计准则、公司治理结构、监管机制等分析其盈余管理行为，揭露上市公司盈余管理中存在的问题，最后针对存在的问题提出了相应的规范建议。

【关键字】盈余管理 会计准则 治理结构 监管机制 规范意见

目录

摘要

ABSTRACT

一、前言-1

二、盈余管理和会计准则的相关概述-1

（一）盈余管理的概念和特点-1

1.盈余管理的概念-1

2.盈余管理的特点-1

（二）盈余管理产生的基本前提-2

1.委托代理关系的存在-2

2.信息的不对称性-2

3.会计准则的不完全性和可选择性-2

（三）盈余管理的动机-3

1.契约动机-3

2.迎合监管动机-3

3.税收动机-3

（四）盈余管理与会计准则的关系-3

1.盈余管理与会计准则的非因果关系-3

2.盈余管理与会计准则的动态博弈关系-4

三、新会计准则下上市公司盈余管理现状-4

（一）新会计准则对上市公司盈余管理的限制-4

1.存货计价法中取消了后进先出法和移动加权平均法-4

2.资产减值准备中长期资产减值准备不得转回-4

3.扩大了企业合并准则中的合并范围-6

4.关联交易受到控制-7

（二）新会计准则为上市公司盈余管理提供新的空间-7

1.资本性支出和收益性支出划分更灵活-7

2.折旧和摊销更依赖会计人员的职业判断-8

3.债务重组准则为盈余管理提供了更大的空间-8

4.公允价值的使用增加了盈余管理空间-8

四、上市公司盈余管理存在的问题-9

（一）上市公司过度盈余管理-9

1.利用会计政策过度盈余管理-9

2.利用非会计政策过度盈余管理-10

（二）上市公司治理结构不完善-10

1.公司股权结构不合理-10

2.公司治理机制不完善-11

（三）监管制度不完善-11

1.注册会计师的审计质量不高-11

2.外部监督力度不够-11

五、规范上市公司盈余管理的建议-12

（一）针对会计准则制定部门-12

1.修订和完善已有的会计准则-12

2.保证会计准则与时俱进-12

（二）针对上市公司-12

1.优化上市公司股权结构-12

2.完善独立董事制度及明确监事会职责-12

（三）针对监督机制-13

1.稳步提升注册会计师的职业道德和职业能力-13

2.加强对虚假信息披露的监管力度和惩罚力度-13

六、结语-14

参考文献-15

致谢-16