摘要：随着近年来中国的证券资本市场全球资本市场的深度融合，我国证券市场发展势头迅猛，吸引大量境内外资金涌入其中，越来越多的公司竞相争取上市。但与此同时，不少公司在上市之后由于巨大的利益驱动频频曝出财务造假事件，近年来证券市场上市公司财务舞弊现象屡见不鲜，引起社会的一片哗然,也扰乱市场经济秩序,侵害国家和社会公众利益，基于此，本文对上市公司财务造假的危害、原因、常见手段及审计防范进行研究分析，具有十分重要的现实意义。本文以加强企业自身管理，促进我国证券市场健康发展，建设证券市场诚信道德为目的，从企业发展、利益相关者决策，证券市场运行、社会诚信道德建设的角度探讨了上市公司财务造假的危害，在大量事实案例的基础上剖析了上市公司常见的财务造假手段，并以瑞幸咖啡财务造假为典型案例，从利益驱动、政策因素、制度缺陷等方面分析了上市公司财务造假的原因，提出审计防范上市公司财务造假的相关对策。

关键词：上市公司；财务造假；瑞幸咖啡；审计防范

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摘要

Abstract

引    言-1

一、上市公司财务造假的危害和常见手段-1

（一）上市公司财务造假的危害-1

1.不利于企业长远发展-1

2.不利于利益相关者决策-1

3.不利于证券市场健康发展-1

（二）上市公司财务造假的常见手段-2

1.通过不恰当关联交易进行财务报告造假-2

2.利用不恰当的会计核算进行财务报告造假-2

3.利用会计政策进行财务报告造假-3

4.虚构经济业务-4

5.其他常见的财务造假的手段-4

二、瑞幸咖啡财务造假案例分析-5

（一）案例背景介绍-5

（二）瑞幸咖啡财务造假手段分析-6

1.虚增销售量-6

2.费用造假-6

3.成本造假-8

三、上市公司财务造假的原因-9

（一）财务造假的利益驱动-9

1.申请上市及维持上市主体资格-9

2.扩大公司融资能力-9

3.实现管理层的利益需求-9

4.其他相关利益主体的利益需求-10

（二）财务造假惩处力度不足-10

（三）会计准则和会计制度固有的局限性-11

四、上市公司财务造假的审计防范-12

（一）优化审计职业环境-12

1.注册会计师执业社会环境的优化-12

2.注册会计师执业法律环境的优化-12

（二）加强注册会计师的审计能力-12

1.提高注册会计师的执业水平-12

2.提高注册会计师的审计手段-13

3.提高注册会计师的风险意识-13

（三）加强事务所的质量管理-13

（四）审计防范的其他方面-14

结    论-15

参 考 文 献-16