摘要：众所周知，对于上市公司内部控制的有效性起着决定性的影响和作用的是会计信息的真实性和可靠性。随着审计制度的发展，甚少会有审计机构对其审计的上市公司发表具有否定意见的审计意见报告书，但这并不代表我国上市公司的内部控制发展到了稳定且高效的阶段。

新世纪以来,在越来越广大和繁盛的中国市场之内,有很多上市公司因为其内部控制缺陷造成的负面案件,比如新华制药，天津磁卡，大有能源等,通过这些案例，我们可以发现在内部控制的结构和运作上存在许多缺陷。而有效的内部控制制度可以在提高企业的工作效率的同时保证财务报告的真实性和合法性。

在当时相关审计机构符合规定的严格审计的过程中，竟发现银基烯碳新材料集团有限公司在连续三年间（2014-2016）的生产经营净利润均为负数，因此该审计机构在该公司2017年的财务会计报告中出具了无法表示意见的审计报告。银基烯碳新材料集团有限公司（以下简称“ * ST烯碳”，000511）也因此被处以进入退市整合期的措施，而在退市整合期结束后的定期期限内，深交所做出了将* St烯碳股票摘牌的决定。“ST烯碳”成为了第一个 A股历史上的“非标准”退市股票。

若一家上市公司屡次收到会计师事务所发表的否定意见类型报告书，那么则说明这家上市公司一定在内部控制的有效性上存在着极其严重且巨大的缺陷。而本文所采用的银基烯碳新材料集团股份有限公司连续在三个财务年度内均被出具了否定意见报告书，是内部控制存在缺陷的典型案例。银基乙烯基碳素新材料集团有限公司案例对于上市公司建立有效的内部控制环境具有重要的参考价值和研究意义。 

因此，本文将会采用文献研究和案例分析的写作方法，在查阅有关内部控制环境有效性的相关文献的基础上，从银基碳新材料集团有限公司的相关资料入手，结合内部控制环境的相关理论和解决方案，对该公司的内部控制审计报告进行整理，尝试对该公司内部控制的漏洞提出建议。然后从控制活动、信息沟通、内控环境、风险评价、和监督机制这五个方面分析该公司内部控制缺陷产生的原因。最后，通过分析公司内部控制环境缺陷的过程和结果，总结了如何预防这种缺陷。

希望我国上市公司能够借鉴银基烯碳新材料集团有限公司的失败教训，加强对公司内部控制的监督和实施，优化内部控制的管理和运作，促进资本市场的顺利运行。

关键字：1.上市公司2.内部控制环境3.有效性

目录

摘要

Abstract

一、 案例概述-3

二、内部控制及其相关定义-6

（1）概述-6

（2）内部控制的定义 -7

（3）内部控制有效性的定义-7

三、影响企业内部控制有效性的因素 -7

（1） 组织结构-7

（2） 执行人员-8

（3） 监督机制-9

四·上市公司内部控制缺陷的原因-9

由事务所出具上市公司 2019 年度内部控制审计报告汇总表-10

（1） 内部控制制度不完善-10

（2） 内控制度执行不力-10

（3） 监督激励机制不完善-11

五·针对公司内部控制环境的完善建议-11

（1）调整组织结构-11

（2） 加强行政人员的行政能力-11

（3） 加强监督机制建设-12

六·对银基烯碳新材料集团股份有限公司的处置措施-13

致 谢-15

参考文献-16