摘要：随着九好集团借壳上市的财务造假以及其审计主体利安达会计师事务所被证监会顶格处罚，借壳上市的相关问题再次呈现在我们面前。借壳上市的操作途径主要是没有上市的公司通过并购的方式或者资产重组的方式来获得已经上市了的公司的股权，从而达到控股，实现公司上市的目的。但在具体的操作当中，我们发现，在公司具体的借壳上市过程中出现了财务舞弊等违法行为，而且作为外部审计主体的会计师事务所近年来却频发出现审计失败的案例，这也表明了我国目前审计市场规则的不健全。相关的注册会计师并没有尽到应尽的责任，为此证监会利用行政手段解决该类问题受到广泛关注。本文以九好借壳上市为研究对象，来分析九好集团进项财务舞弊的动因和相关方法，并对其审计主体利安达会计师事务所审计失败进行分析，并对相关问题提出具体建议。

关键词：财务造假，审计失败，借壳上市

目录

摘要

Abstract

前言-3

一、九好集团事件简介-3

二、九好集团财务造假的动因分析-3

（一）贪婪因素分析-3

（二）机会因子分析-4

（三）需求因子分析-5

（四）暴露因子分析-5

三、九好集团财务造假手段分析-5

（一）通过虚构业务从而达到增加服务费收入-5

（二）虚增贸易收入-6

四、九好集团财务造假暴露的问题-7

五、利安达会计师事务所审计过程中存在的问题-9

（一）审计银行存款问题-10

（二）函证审计程序存在的问题-10

（三）收入审计程序存在的问题-10

（四）实地走访存在的问题-10

六、九好集团审计造假的对策-10

（一）充分了解审计单位和他的环境-10

（二）执行有效的实质性程序-11

七、九好集团财务造假暴露的问题-11

（一）处罚不力导致的违法成本低-11

（二）高质量审计需求不足-11

八、思考与建议-12

（一）加大惩处力度，提高违法成本-12

（二）加强监管措施-12

参考文献-13