摘要：根据前安达信的客户提供证据讨论对安达信失效后新的审计师选择的影响因素。采用了一些独特的数据集进行分析，结果显示一些规模或名望较大的公司更有可能断绝与他们的前任审计师的关系，而具有更高转换成本的公司往往会跟随审计师去他们所去的那些事务所。本文还研究了强制审计师变更对财务报表质量的影响，以期对强制性审计师轮换中的细则提供一些个人看法。因为选用的数据集有一定的局限性，所以本文进行了一些性能调整，之后的数据生成作为报告质量的代理，本文的结果没有显示出轮换对审计质量有显著的效果。同时，本文学习参考了我国其他学者的一些看法观点，结合我国的大环境本文给出了对于审计师强制轮换这一制度的非必要性的看法。

关键词：审计师强制轮换；转换成本；代理成本；审计质量

目录

摘要

Abstract

一、绪论-3

（一）研究背景和意义-3

（二）文献综述-3

1.国外文献综述-3

2.国内文献综述-4

二、强制轮换的由来以及国内外的部分具体实行法规-5

（一）强制轮换的定义-5

（二）国外的实行情况-5

（三）我国的现行实施情况-6

三、以美国当年安达信倒闭事件的数据集进行的分析-6

（一）数据集的介绍-6

（二）两个直接假设-7

1.转换成本-7

2.代理成本-7

（三）分析与结论-8

1.审计师强制轮换不是必要的-8

2.强制轮换并非能提高审计质量-9

3.当审计师任期被一定的延长，盈利质量会提高-9

4.针对假设的研究总结-10

四、基于中国环境下对于审计轮换的分析-11

（一）从与公司利益挂钩的审计质量对强制轮换的取舍-11

（二）在“关系型社会”下审计师强制轮换的效用-12

（三）提供的想法与建议-12

1.认清我国社会环境的特殊之处-12

2.对审计师审计年限的设定还需进一步研究-13

参考文献-14

附录一：成本运算公式-15

附录二：盈余管理分析图表-16

附录三:是否有转换的意愿分析-18