摘要：从1960年代以来，“会计师事务所变更”这一话题始终受到相关学术界、监管部门以及大众的持续关注。而近年来，中国在宏观经济面临新常态下，“僵尸企业”大量出现。基于财务舞弊、审计意见购买等现有研究，本文试图结合“会计师事务所变更”这一学术热点与“僵尸企业”这一时代热点，尝试性探索具有特殊性的“僵尸企业”与会计师事务所变更之间的相关性。本文对我国沪深两市上市公司2011-2016年的数据进行实证研究。研究结果表明：相比于非僵尸企业，“僵尸企业”存在着更高的更换会计师事务所的倾向，“僵尸企业”与会计师事务所变更行为之间存在着显著正相关关系；此外，在进一步的分析中，本文认为“僵尸企业”变更会计师事务所的原因可能是为了审计意见购买，也可能是为了减轻财务压力，抑或是受到了政府的干预。本文建议可以考虑将“会计师事务所变更”这一行为特征加入到“僵尸企业”的识别因素中去；在监管方面，证券监督管理委员会等部门应进一步对企业变更事务所时向外报告的信息进行关注。   

关键词：“僵尸企业”；会计师事务所变更；上市公司

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摘要

Abstract

1  引  言-1

2  文献回顾-3

2.1  “僵尸企业”-3

2.1.1  “僵尸企业”的形成原因-3

2.1.2  “僵尸企业”的识别方法-4

2.1.3  “僵尸企业”的影响效应-5

2.2  会计师事务所变更-6

3  研究设计与数据-7

3.1  理论分析与研究假设-7

3.2  基本模型与变量说明-7

3.2.1  基本模型-7

3.2.2  变量说明-7

3.3  数据来源与处理-8

4  实证性分析-9

4.1  描述性统计-9

4.2  相关性分析-11

4.3  回归分析-11

5  基于“僵尸企业”变更会计师事务所的进一步分析-12

5.1  审计意见-12

5.2  审计费用-13

5.3  政府干预-13

6  研究结论与建议-13

6.1  研究结论-13

6.2  建议-14

6.3  本文的不足与未来的研究方向-14

6.3.1  僵尸企业的筛选-14

6.3.2  模型与数据处理-14

参考文献-14