摘 要:在当前的经济条件下，注册会计师的地位和作用越来越不可被忽视。一方面，被审计单位委托注册会计师提供审计报告，披露财务信息为本单位筹集资金；另一方面，社会公众和潜在投资者依据注册会计师出具的审计报告，做出投资决策。注册会计师的服务范围广泛，社会责任重大，社会公众对注册会计师的期望值越来越高。一旦会计师出具不实的审计报告或者没有发现财务报表中重大错报、漏报的信息，将给社会公众和潜在投资者带来巨大的损失。但由于审计风险具有客观性，不可能从源头上避免，这在一定程度上加剧了注册会计师和报表使用者的矛盾。因此，有效利用审计资源，提高审计质量，防范和降低审计风险显得尤为重要。本论文首先论述了审计风险和审计失败的关系，当审计风险与损失联系在一起的时候，会被确定为审计失败。当审计失败时，注册会计师应该承担相应的法律责任，从现实中的案例来看，注册会计师或会计师事务所承担的主要是行政处罚责任。其次结合现实中存在的案例从多个方面分析审计风险产生的原因，主要从审计客体因素、审计主体因素和环境因素这三个方面进行阐述。论文的最后一部分主要针对前面所提的原因提出相应的防范策略。

关键词：注册会计师；审计风险；审计失败；审计质量

目录

摘要

ABSTRACT

第1章 绪论-1

1.1研究背景-1

1.2国内外研究现状.1

1.2.1国外研究现状-1

1.2.2国内研究现状2

1.2.3本论文研究侧重点2

第2章 审计风险与审计失败-3

2.1审计风险.3

2.2审计失败３

2.3注册会计师责任３

第3章审计风险影响因素的层次化分析4

3.1 审计客体因素-6

3.1.1 经营状况因素-6

3.1.2 财务风险因素-6

3.1.3被审单位的治理架构因素6

3.2审计主体因素.6

 3.2.1审计人员的风险意识薄弱，缺乏应有的职业审慎7

 3.2.2审计人员受利益驱动，丧失独立性7

 3.2.3审计人员的专业判断能力有限.7

 3.2.4审计人员采用的审计方法不当.8

 3.2.5事务所的内部治理结构有缺陷8

 3.2.6会计事务所的质量控制不严8

3.3环境因素9

 3.3.1法律与经济环境.9

 3.3.2政治环境.9

 3.3.3注册会计师行业环境.9

3.4结论12

第4章 审计风险防范策略.13

4. 1针对审计客体的措施.13

 4.1.1制定合理的经营战略，增强单位的持续经营能力.13

 4.1.2 制定严格的财务规章制度13

 4.1.3加强内部控制13

 4.2针对审计主体提出的建议.14

4.2.1强化事务所的质量控制14

 4.2.2加强事务所的内部治理结构14

 4.2.3加强注册会计师的职业道德教育14

 4.2.4提高审计人员的专业判断和胜任能力15

 4.2.5职业人员应保持职业谨慎，提高风险意识15

4.2.6强化注册会计师审计的独立性15

 4.2.7会计师事务所购买职业责任保险15

 4.3针对环境因素提出的措施.16

4.3.1健全法律制度16

4.3.2营造良好的审计人员执业环境16

 4.3.3加强行业监管力度16

参考文献-17

致谢.18