摘要：“营改增”政策实施后，对餐饮业通过税收筹划来减税降负提出了新的要求。“营改增”的实施使得餐饮业整体税负下降，但在税收筹划中，也不可避免的会出现一些问题，如何帮助餐饮企业解决在税收筹划中出现的这些问题成为本文的研究重点。本文首先是就“营改增”对餐饮业税负带来的影响进行分析，从对一般纳税人、小规模纳税人的影响与在采购销售环节的税负变化进行了分析研究；然后，分析了餐饮企业的税收筹划现状，发现“营改增”后餐饮业税收筹划中存在税收风险、企业难以把握税收政策的变化、有些生产经营行为不当、筹划人员水平低等问题。针对存在的问题，提出了企业应高度重视税收风险、及时与税务机关进行沟通、完善自己的生产经营行为、可以外聘筹划人才等措施。

关键词: 营改增    餐饮业    税收筹划    税负

目录

摘要

Abstract

1引言-1

2餐饮业“营改增”税收筹划的相关概念-1

2.1“营改增”的含义-1

2.2餐饮业的概念-2

2.3税收筹划的概念-2

3餐饮业在“营改增”后的税负情况-2

3.1餐饮业总的税负情况-2

3.1.1适用于餐饮业的税率、征收率-2

3.1.2对一般纳税人的税负影响-3

3.1.3对小规模纳税人的税负影响-3

3.2“营改增”对餐饮业采购方面的影响-3

3.2.1对购进原材料的影响-3

3.2.2对原材料种类的影响-3

3.3“营改增”对餐饮业销售方面的影响-3

4餐饮企业税收筹划的现状-4

4.1餐饮企业纳税人的身份的筹划-4

4.2选择进货方的筹划-4

4.3餐饮企业劳动力的筹划-5

4.4利用税收优惠政策的筹划-5

4.5餐饮企业销售的筹划-5

5餐饮业税收筹划存在的问题-6

5.1筹划过程中存在税收风险-6

5.2企业对税收政策的了解不及时、不全面-6

5.3企业在生产经营过程中存在一些问题-7

5.3.1采购中的问题-7

5.3.2核算中的问题-7

5.3.3用工上的问题-7

5.4企业中的内部人员税收筹划水平较低-7

6餐饮业税收筹划的优化措施-8

6.1高度重视税收风险-8

6.2及时关注税收政策变化，做到政企合作-8

6.3企业完善生产经营行为-9

6.3.1企业完善采购行为-9

6.3.2企业规范核算行为-9

6.3.3企业改善用工行为-9

6.4企业外聘筹划人才，培训内部财管人员-9

6.4.1企业聘用专业的税收筹划人员-9

6.4.2餐饮企业中的财务人员加强学习-9

6.4.3餐饮企业中的管理人员起带头作用-10

7结束语-10

参考文献-11

致谢-12