摘要：近年来，本应以减少信息不对称，提高会计信息披露质量，维护资本市场秩序为己任的会计师事务所和注册会计师被频频曝出审计失败，并受到证监会的行政处罚。与上市公司财务舞弊密切关联的审计失败不但严重影响注册会计师的公信力，还扰乱资本市场的秩序，进而危及我国资本市场的健康发展。本文以倍受监管部门以及投资者关注的康美药业审计失败案为例，在回顾康美药业财务造假以及严重失效的审计工作的基础上，分别从会计师事务所、审计师个人以及审计环境三个层面出发，剖析正中珠江会计师事务所对康美药业审计失败的原因，并有针对性地给出治理对策，以期为以后的审计工作提供借鉴意义。

关键词：上市公司；审计失败；康美药业

目录

摘要

Abstract

引言-1

一、审计失败的概述-1

（一）审计失败的概念-1

（二）审计失败的原因-2

1.内因-2

2.外因-3

（三）审计失败的影响-3

1.对会计师事务所的影响-3

2.对投资者的影响-4

3.对资本市场的影响-4

二、案例分析-4

（一）案例回顾-4

1.媒体质疑-4

2.立案调查-5

3.调查结果-6

（二）康美药业审计失败的原因分析-6

1.审计质量控制不足-6

2.审计程序流于形式-7

3.审计方法不恰当-7

4.审计执业环境存在缺陷-8

三、康美药业审计失败的治理对策-8

（一）健全内部审计质量控制机制-8

（二）妥当执行审计程序-9

（三）保持应有的职业怀疑和谨慎-9

（四）进行内部培训与考核，加强教育和监管-10

（五）划分监管职责，完善审计收费规定-10

（六）加大对事务所违规惩罚的力度-10

四、结语-11

致 谢-12

参考文献-13