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摘 要:国际避税是指跨国纳税人(跨国公司)利用两个或两个以上国家的税收法律和国际税收协定的区别、特例、漏洞和缺陷减轻或规避其纳税额的行为。它不仅损害相关国家的利益,而且易导致国际资本流通秩序的混乱。随着当代经济全球化和跨国公司的迅速发展,国际避税手段呈现多样化趋势,国际避税与反避税之间的斗争愈演愈烈,也成为国际国内税务界和法学界共同关注的课题。跨国公司国际避税的手段主要包括:滥用转让定价;利用避税地避税;滥用国际税收协定。目前世界各国大多采用正常交易原则作为转让定价税制的标准,对转让定价行为进行规定,但是由于该原则适用性小,在实际操作过程中存在许多困难,各国通过修订国内税法以及修改相关协定,不断开展反避税的斗争,有效遏制了国际避税的蔓延,但未能从根本上消除国际避税的行为。作为发展中国家的我国,在反避税工作中任重而道远。 关键词: 国际避税;反避税;跨国公司;反避税对策
目录 摘要 ABSTRACT 第1章 绪论-1 第2章 国际避税与反避税概述-3 2.1国际避税与反避税的含义和特点-3 2.1.1 国际避税的含义及理解-3 2.1.2 国际避税的特点3 2.1.3 国际反避税的含义4 2.2跨国公司进行国际避税的主要方式4 2.3各国进行国际反避税的立法基础5 2.3.1 国家税收主权5 2.3.2 国际税收协定5 2.4国际反避税的主要方法及措施6 2.4.1 防止通过纳税主体国际转移进行国际避税的一般措施6 2.4.2 防止通过征税对象国际转移进行国际避税的一般措施6 2.4.3 转让定价调整6 2.4.4 防止利用避税地避税的措施7 2.4.5 加强征收管理7 2.5 国际反避税的多边协调与合作8 第3章 国际避税与反避税的现状及相关问题的分析-11 3.1国内外现状-11 3.1.1 国家间利益冲突11 3.1.2 税企间的利益博弈11 3.1.3 税收国际法规的有限性11 3.1.4 我国的现状12 3.2我国国际反避税工作中存在的问题12 3.2.1对反避税工作思想上认识不足.13 3.2.2税制存在缺陷-13 3.2.3 难以掌握国际市场价格资料13 3.2.4 税务人员的业务素质与反避税工作的要求不相适应13 3.2.5 纳税人纳税意识淡薄14 3.2.6 反避税工作措施不得力14 第4章 我国国际反避税的应对措施-15 4.1提高税务人员对反避税工作的重要性和紧迫感-15 4.2完善相关税收法规,建立涉外税收资料信息库-15 4.3注重会计事务所在反避税工作中的作用.15 4.4提高税收征管人员的素质16 4.5加强反避税宣传的力度17 4.6采用科学的方法实施反避税工作,建立反避税制度17 第5章 结论与展望-19 5.1结论-19 5.2不足之处及未来展望-19 参考文献-21 致 谢-23 |