摘要：本文将从理论角度分析电子商务行业加强增值税征管的必要性，并探讨电子商务行业增值税征管存在的问题。从实证角度对电子商务增值税流失规模进行研究，得出结论：在平均税负法下，2014年我国电子商务增值税流失规模占国家税收收入比重为2.69%；在税收能力测算法下，比重为2.51%，并且在两种测算方法下税收流失规模均有增长的趋势。基于上述理论和实证分析，提出了对我国电子商务行业加强增值税征管的对应措施：完善法律和税务登记制度、差异化征税、建立第三方代理。

关键词：电子商务；增值税；征管；税收流失

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摘要

Abstract

1  引言-1

2  电子商务行业加强增值税征管的必要性-1

2.1  增加国家财政收入-1

2.1.1  增加国家财政收入的理论分析-1

2.1.2  增加国家财政收入的实证分析-2

2.2  符合税收效率与公平原则-5

2.3  避免国际税收冲突-6

3  电子商务行业增值税征管存在的问题-6

3.1  税制要素存在的问题-6

3.1.1  难以明确界定纳税义务人-7

3.1.2  难以明确界定征税对象-7

3.1.3  难以明确界定纳税地点-7

3.2  税收征管流程存在的问题-8

3.2.1  无法使用税务登记制度-8

3.2.2  无法确定免征范围和优惠政策-9

3.2.3  无法进行税收查账、查定、查验-9

4  对电子商务行业税收征管存在的问题提出对策-10

4.1  完善电子商务税收征管法律-10

4.2  完善电子商务税务登记制度-10

4.3  进行差异化征收增值税-11

4.4  建立第三方平台税务代理机制-12

5  结论-12

参考文献-14