【摘要】  最近几年以来，我国上市公司的恶性财务造假事件屡次被爆出,严重损害了资本市场,同时也对投资者们的信心造成了剧烈打击。本文是通过对万福生科公司财务造假方面的案例概述、分析万福生科公司这个特定的案例在财务造假的过程当中各方主体扮演的角色和收益损失的情况,其次是风险评估要素分析，并运用所学财务学、会计学、内部控制等知识，对财务报告内部控制失效进行基于风险评估视角的动因分析，然后再分别从思想、行动和定位上提出改善财务报告内部控制的措施。这对于保证众大投资者们的利益和加快我国证券市场的健康发展有着重要的实际意义。

【关键词】 管理策略   风险评估   内部控制  

目录

摘要

Abstract

一、财务报告内部控制失效的相关理论论述与风险评估要素分析-1

（一）财务报告内部控制失效的相关基础理论-1

（二）财务报告内部控制的风险评估要素分析-1

（三）风险评估要素对财务报告内部控制失效的影响机理-2

二、万福生科公司财务报告内部控制失效的分析-3

（一）万福生科公司概况-3

（二）万福生科公司财务报告内部控制失效的表现-3

1、虚构合同-3

2、虚增销售收入-4

3、虚增预付账款-4

4、虚增在建工程-5

5、隐瞒公司重要经营事项-6

（三）万福生科财务报告-6

1、资产负债表分析-6

2、利润表分析-8

（四）万福生科公司财务报告内部控制失效的影响-10

1、财务造假丑闻事件被揭穿，业绩大幅下滑-10

2、2012年11月22日遭受深交所的公开谴责-10

3、证监会对万福生科公司的财务造假行为做出判决-10

三、基于风险评估视角的万福生科财务报告内部控制失效的原因分析-11

（一）制度流于形式，监管缺失-12

（二）外部监督机制执行不力-13

（三）对风险认识不足，不能很好地预测风险-13

（四）内控风险评估意识薄弱，形同虚设-13

（五）风险评估体系不健全-14

四、完善万福生科公司财务报告内部控制的建议-14

（一）内控的重心应从细节控制转向风险管理-14

（二）整合外部监督资源，优化控制环境-15

（三）树立对企业风险评估重要性的认识-15

（四）确定企业风险评估目标-16

（五）建立创新型的风险防控体系-16

五、结论-17

致  谢-18

参考文献-19