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摘要:在资本市场高速发展的时期,财务造假已经成为上市公司追逐利润、吸引投资的“好手段”、“好方式”。特别是中国资本市场形成较晚,发展迅速,相关法律制度还不完善,造成国内财务造假事件层出不穷。从国外的“安然”,“施乐”,再到国内的“郑百文”、“绿大地”等,可以看出财务造假事件日趋严重且手段多样,且严重破坏了资本市场的秩序,同时也给广大投资者特别是中小投资者带来巨大损失。 万福生科作为农产品加工企业,成为创业板造假第一家企业,可见具有极大的代表性,在论文的写作的过程中将所学知识与万福生科具体问题相结合,探讨上市公司财务造假问题。首先介绍国内外相关理论,文献;其次根据万福生科所披露的财务报表,运用所学的财务管理的知识分析其财务造假的手段和方式,深入分析其财务造假的内部因素和外部环境,最后根据整理、分析的结果,从监管部门,投资者、企业本身等多个角度进行防范,采取相应手段和方式,抑制财务造假,保证证券市场健康、有序发展。 关键词:万福生科 财务造假 防范与治理
目录 摘要 Abstract 1.财务造假相关理论-4 1.1财务造假的概念及辨析-4 1.2财务造假的特征-4 1.2.1财务造假具有连续性-4 1.2.2财务造假是公司管理层的集体行为-4 1.2.3财务造假以会计数据和财务报告为客体-5 1.2.4疏漏也是造假行为-5 1.2.5造假无法改变公司的真实情况-5 1.3财务舞弊动因理论-5 2.万福生科财务造假案例分析-6 2.1万福生科简介-6 2.2万福生科造假事件回顾-6 2.3万福生科财务造假方式-6 2.3.1虚增销售收入-6 2.3.2虚增在建工程-7 2.3.3隐瞒重大事项-8 3、企业财务造假的动因分析-9 3.1 企业内部原因-9 3.1.1利益诱惑-9 3.1.2公司治理结构不合理-9 3.1.3上市企业追求优惠政策-9 3.2企业外部原因-10 3.2.2处罚力度缺乏威慑力-10 3.2.1外部监管机构的道德缺失-10 3.2.3政府为了追求业绩的内在推动-10 4.财务造假行为的解决对策-11 4.1加大处罚力度,提高违规成本-11 4.2完善企业内部治理-11 4.3加强从业人员职业道德建设-11 4.4加强监管力度-12 4.5建立健全上市公司审查机制-12 结论-14 参考文献-15 致谢-16 |