摘要：随着我国资本市场的快速发展，关联交易成为了企业生产运营过程中非常特别的一类交易形式，在资本市场中毁誉参半。在二十一世纪第一个二十年到来之际，A股市场的上市公司的数量已经接近四千家，这意味着这些公司会涉及到数量庞大的利益相关者。关联交易自身的优点及缺点同样的显眼，从其优势来看，关联交易一方面可以减少企业用在寻找买家、卖家上的时间、精力，同时缩减交易费用，提升利润，另一方面可以通过这种关联交易，来扶持关联方的生产经营，帮助其发展壮大。与优势相对应存在的是它的不足之处，本文将以“华泽钴镍事件”为案例，具体展开。在华泽钴镍事件中，大股东以圈钱为出发点，借壳上市，完全就是在为自己谋私利，不顾及公司的生产经营，通过关联交易的手段将公司的资产抽出，完成了占资14.97亿人民币，华泽钴镍因此资金短缺，直接被拖垮。近年来，上市公司因“关联方对公司的非经营性资金占用”而遭到监管部门惩罚的新闻屡见不鲜，本文旨在通过阐述“关联交易”的具体概念、说明利用关联交易来实现舞弊的主要手段、解释这种现象发生的原因，最后总结出审计“利用关联交易舞弊”的风险，与具体的案例相结合，深入浅出的对“利用关联交易舞弊”这一现象进行刨析，再提出建议和对策。用于降低关联交易舞弊的审计风险，希望对规范资本市场和上市公司的财务行为，并对对注册会计师有一定的借鉴作用。

关键词：上市公司；关联交易；舞弊

目录

摘要

Abstract

一、绪论-

（一）研究目的及意义-

（二）相关理论-

1.关联方-

2.关联交易-

3.关联方交易审计-

（三）关联方交易舞弊概念及相关手段-

1.与购买和销售有关的舞弊行为-

2.虚假资本交易-

3.成本分摊舞弊-

4.通过其他关联方交易进行舞弊-

二、华泽钴镍关联交易中的舞弊分析-

（一）案例背景-

1.华泽钴镍及其关联公司简介-

2.华泽钴镍与星王集团关联交易舞弊事实认定-

（二）华泽钴镍关联交易舞弊动因分析-

1.外部环境影响-

2.治理结构不合理-

3.内控机制形同虚设-

4.关联方关系的隐蔽性较强-

（三）华泽钴镍案例审计失败的原因分析-

1.风险导向审计准则执行不到位-

2.对舞弊风险的识别不够-

3.没有采用针对性的审计程序-

4.审计软件运用不到位-

三、针对上市公司关联交易舞弊的策略探究-

（一）针对国家立法机构的建议-

1.完善相关会计制度和审计准则-

2.完善相关披露制度-

（二）针对审计机构及审计人员的建议-

1.在审计风险评估的初始阶段，应特别注意关联方舞弊-

2.在了解内部控制的基础上实施进一步的审计程序-

3.优化审计软件-

（三）针对监管机构的建议-

结    论-