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摘要:随着我国经济的迅猛发展,资本市场的不断繁荣,企业的资金状况也受到挑战,为了更好的为企业融资,各类中小型企业选择通过IPO(首次公开发行股票上市)的方式进行融资,但是很多企业并达不到证监会的要求,为了上市获得融资渠道,通常选择借助境外中介机构的包装,借壳赴美上市,这一融资渠道是借助资本的力量使企业得以发展壮大,此法成本不高,方便快捷,是现在多数不符合上市条件企业的主流上市方法。在巨大的利益驱动下,企业为了借壳上市铤而走险,对财务报表进行美化,通过一系列造假手段使各项数据指标达到上市标准。他们的造假手段并不高明复杂,但是相关会计事务所却不披露其造假信息反而在上市审计报表中给予无保留审计意见。这种行为的产生不仅对企业有致命的危害,也导致了审计失败。近年来还有一些企业为了引起社会投资者的注意,在企业财务上存在作弊行为,譬如歪曲公司利润,隐藏成本等操作,会计事务所也未识破其舞弊手段造成审计失败。 本文将联系相关文献和国内外审计失败案例,对关于审计失败的概念、原因危害及措施进行梳理总结。希望能够通过本文的介绍研究,警醒会计事务所及审计人员在审计过程中保持谨慎专业的态度,保持自身素质水平,提高审计效率,将审计失败问题防患于未然。 关键词:注册会计师;财务造假;审计失败
目录 摘要 Abstract 1引言-1 2注册会计师审计失败的概述-1 3 注册会计师审计失败的原因-2 3.1注册会计师个人原因-2 3.1.1涉事注册会计师缺失独立性-2 3.1.2注册会计师缺乏职业怀疑态度-2 3.1.3注册会计师专业能力低-2 3.2被审单位方面的原因-3 3.2.1被审单位错误导致审计失败-3 3.2.2被审单位舞弊导致审计失败全-3 3.2.3被审单位的公司治理水平导致审计失败-4 3.3社会环境方面原因-4 3.3.1审计职业环境不良-4 3.3.2审计市场竞争激烈-4 4注册会计师审计失败的影响-5 4.1对投资者的影响-5 4.2 对社会的影响-5 4.2.1危机资本市场的发展-5 4.2.2导致决策失误-5 4.2.3评价失公-6 4.3对会计事务所以及注册会计师本人的影响-6 4.3.1审计失败对会计事务所的影响-6 4.3.2审计失败对注册会计师个人的影响-6 4.4 审计失败对国家的影响-6 5避免注册会计师审计失败的措施-7 5.1会计事务所方面-7 5.2 针对注册会计师自身的措施-7 5.2.1注册会计师应始终保持职业怀疑-7 5.2.2提高注册会计师专业能力-8 5.2.3提高注册会计师职业素养-8 5.3被审单位方面-8 5.4社会环境方面-8 5.4.1完善相关法律,提供法律保障-8 5.4.2整合资源,统一监管-9 5.4.3规范审计竞争市场-9 5.4.4规范审计收费制度-9 结束语-10 参考文献-11 致 谢-12 |